Оборотные средства строка в балансе
Оборотные средства в балансе
Коротко: Наличие собственных оборотных средств – залог успешной работы предприятия. Показатель используется для оценки реального объема ресурсов организации, говорит, есть ли свободные деньги. Это величина абсолютная и выражается в денежном эквиваленте. Для расчета удобнее всего обратиться к данным баланса.
Подробно
Управление предприятием подразумевает принятие решений, которые приведут к получению прибыли в дальнейшем.
Главный источник формирования дохода – это результаты ведения основной деятельности, для осуществления которой нужны ресурсы. Один из ключевых активов любого предприятия – это собственные оборотные средства.
Они относятся к оборотным активам и считаются наиболее ликвидными, т.е. могут быть быстро обращены в живые деньги.
Определение
Собственные оборотные средства (СОС) – стоимость превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами. По-другому этот источник финансирования называют рабочим капиталом. Это средства, которые оседают на балансе фирмы и используются для финансирования текущей деятельности.
СОС показывают, сколько денег есть у компании, величину капитала, которым она может свободно управлять, в том числе и для покрытия краткосрочных обязательств.
Источники формирования СОС:
Экономический смысл
СОС играют огромную роль в определении финансовой устойчивости организации. Они характеризуют степень платежеспособности фирмы. Дефицит собственных оборотных средств негативно сказывается на ведении основной деятельности и может привести к утрате платежеспособности, то есть к банкротству.
Расчет собственных оборотных средств – главная ступень экономического анализа предприятия.
Формула расчета
Собственные оборотные средства находят несколькими способами. Это всегда величина абсолютная и выражается только в денежном эквиваленте, в отличие от разнообразных производных от нее коэффициентов.
1 формула:
СОС = АО — ОК, где:
- АО – оборотные активы;
- ОК – краткосрочные обязательства.
Оборотные активы – это оборотные фонды и фонды обращения. К ним относятся сырье, материалы, топливо, готовая продукция, дебиторская задолженность. Показатель выражается в деньгах.
По балансу значение СОС находят следующим образом:
СОС = стр. 1200 – стр. 1500, где:
- Стр. 1200 – значение строки 1200 (итого по разделу II);
- Стр. 1500 – значение строки 1500 (итого по разделу IV).
2 формула:
СОС = (КС + ОД) — АВ, где:
- КС – собственный капитал;
- ОД – долгосрочные обязательства;
- АВ – внеоборотные активы.
По балансу расчет выглядит так:
СОС = стр.1300 + стр. 1400– стр. 1100, где:
- Стр. 1300 – значение строки 1300 (общая величина капитала);
- Стр. 1530 – значение строки 1400 (долгосрочные обязательства);
- Стр. 1100 – значение строки 1100 (стоимость внеоборотных активов).
Применительно ко всем формулам данные для расчетов стоит брать за определенный период. Если есть цифры на начало и конец периода, найти среднее значение можно таким образом (на примере Кс – собственного капитала):
Δ КС = (КС НЧ + КС КП) / 2, где:
- КС НЧ – величина собственного капитала на начало периода;
- КС КП – величина собственного капитала на конец периода.
Пример расчета
Для удобства расчета возьмем данные бухгалтерского баланса. Лучше всего применять первую формулу с двумя переменными. Пример расчета можно скачать в excel.
| Январь 2017 | 1 500 | 1 200 | |
| Февраль 2017 | 1 700 | 1 520 | |
| Март 2017 | 1 350 | 1 580 | |
| Апрель 2017 | 1 560 | 1 250 | |
| Май 2017 | 1 750 | 1 260 | |
| Июнь 2017 | 1 840 | 1 345 | |
| Июль 2017 | 1 950 | 1 580 | |
| Август 2017 | 1 850 | 1 650 | |
| Сентябрь 2017 | 1 840 | 1 440 | |
| Октябрь 2017 | 1 760 | 1 380 | |
| Ноябрь 2017 | 1 830 | 1 280 | |
| Декабрь 2017 | 1 750 | 1 270 | |
| Итого за год | 20 680 | 16 755 | |
| В среднем за месяц | 1 723,3 | 1 396,3 | 327,1 |
Таким образом, на предприятии все месяцы за 2017 год, кроме одного, наблюдается излишек собственных оборотных средств. Дефицит был отмечен только в марте и составил минус 230 тыс. руб. В целом за остальные месяцы величина собственных оборотных средств была относительно стабильной. В среднем за год сумма СОС оказалась равна 327,1 тыс. руб.
Рис. 1. СОС в динамике на графике
Норматив значения
Стоимость оборотных средств может принимать как положительное, так и отрицательное значение. Нормальным считается показатель СОС выше нуля. Более конкретные цифры зависят от сферы деятельности компании, ее величины и особенностей бизнеса. В одних случаях будет достаточно небольшого превышения, в других – собственные оборотные средства должны быть выше определенной планки.
Отрицательное значение собственных оборотных средств (недостаток) негативно сказывается на устойчивом положении компании в целом. В большинстве случаев это приводит к проблемам с платежеспособностью. Однако в некоторых сферах величина оборотных средств может быть ниже нуля, и это будет нормальной ситуацией.
Отрицательное значение СОС могут позволить себе компании с очень быстрым операционным циклом. Показательный пример – сети быстрого питания, которые способны запасы превращать в деньги в рекордно короткие сроки.
| СОС превышают запасы и затраты организации. | СОС меньше стоимости запасов и затрат. |
| В обороте остается часть прибыли до ее распределения. | В обороте не остается прибыли. |
Важно! При возникновении излишка целесообразно его хранить на расчетных счетах, а не держать в запасах или оплачивать за счет оборотных средств дополнительные расходы.
Определение и формулы расчета собственных оборотных средств
В дальнейшем эти деньги можно будет использовать для финансирования боле высоких целей (например, расширение производства).
Анализ СОС
Сам по себе показатель собственных оборотных средств не несет в себе никакой информации. Анализировать его необходимо параллельно с запасами как наименее ликвидными активами и другими источниками финансирования (величиной кредитов и т.д.). Тут важно соотношение и его изменение в динамике.
Цели анализа СОС для руководителя фирмы:
- выявить стоимость основных оборотных средств организации;
- определить сумму излишка или дефицита СОС;
- выявить возможную угрозу платежеспособности;
- установить, как изменилась ситуация в динамике.
Понять, достаточно ли СОС предприятию, можно с помощью коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. Этот показатель используется для определения несостоятельности (банкротства) предприятия.
Выводы
Наличие собственных оборотных средств – обязательное условие устойчивого финансово-экономического положения предприятия. Из этого источника производится финансирование материально-технической базы, пополнение запасов, приобретение патентов и других ресурсов.
При отсутствии этого источника в ход идут заемные активы: краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы, ссуды.
Для успешного ведения деятельности важно, чтобы величина СОС была положительной, то есть образовывался излишек, однако компании с высокой скоростью оборота могут позволить себе успешно работать с отрицательной величиной СОС (быстрое питание, некоторые виды услуг).
Рублева Елена Алексеевна, 2018-04-28
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Сохраните статью в социальные сети:
Собственные оборотные средства (СОС) — это часть оборотных средств сформированная за счет собственных источников. Оборотные средства предназначены для финансирования текущей деятельности предприятия. При отсутствии или недостатке собственных оборотных средств предприятие обращается к заемным источникам.
Оборотные активы
Расчет СОС один из первых шагов в анализе финансового состояния предприятия.
Сумма собственных оборотных средств может быть рассчитана несколькими способами.
Как разность между суммой источников собственных средств (СК) и величиной внеоборотных активов (ВА):
Посмотрите Excel таблицу«Анализ финансового состояния» 70 коэффициентов, динамика за 8 периодов
Оценка риска банкротства
Как разность между суммой собственных и долгосрочных заемных средств (ДП, долгосрочные пассивы) и величиной внеоборотных активов:
СОС = СК + ДП — ВА
Как разность между величиной оборотных активов (ОА) и величиной краткосрочной задолженности (КП, краткосрочные пассивы):
СОС = ОА — КП
Формула определения суммы Собственных оборотных средств по балансу
Согласно Методическим положениям по оценке финансового состояния организации и установлению неудовлетворительной структуры баланса (Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе России от 12.08.1994 № 31-р) утвержден способ расчета собственных оборотных средств как разности III раздела баланса «Капитал и резервы» и I раздела «Внеоборотные активы»
СОС = стр. 490 — стр. 190.
Посмотрите Excel таблицу«Анализ финансового состояния» 70 коэффициентов, динамика за 8 периодов
Оценка риска банкротства
По теме страницы
Карта сайта — Подробное оглавление сайта.
Источник: https://vipstylelife.ru/oborotnye-sredstva-v-balanse/
Классификация оборотных средств в балансе
Определение 2
Оборотные активы отображаются в активной части баланса. Это материальные ценности, которые используются в производстве и сфере обращения.
Они проходят по кругу три этапа, в рамках которых у активов изменяется свое экономическое выражение:
- денежная стадия;
- производственная стадия;
- товарная стадия.
На первом этапе имеющиеся наличные и безналичные денежные средства превращаются в резервы производства. Этап производства характеризуется как процесс изменения качественных свойств оборотных средств и переноса их стоимости на готовую продукцию. При этом оборотные средства используются однократно. Товарная стадия предполагает пользование готовой продукции в сфере сбыта.
После окончания одного кругооборота оборотные активы вступают в новый. Поэтому они постоянно находятся в движении, что обеспечивает бесперебойный процесс производства и обращения.
Отраженные в балансе оборотные средства включают:
- производственные фонды;
- незавершенное производство (продукция прошла не все этапы технологического процесса);
- расходы будущих периодов со сроком погашения;
- отгруженная продукция (отправленная, но не оплаченная покупателем продукция);
- дебиторская задолженность (долги физических лиц или друг субъектов рынка перед предприятием);
- финансовые вложения на короткие сроки;
- «входной» НДС по приобретениям;
- денежные средства в кассе и на банковских счетах.
Кроме этого оборотные активы классифицируются по источнику образования и режиму использования на собственные и заемные средства.
Собственные средства формируются за счет уставного капитала и полученной прибыли предприятия посредством нормирования. При необходимости (временные трудности) оборотные средства обеспечиваются за счет заемных средств (кредиты коммерческих банков).
Также выделяют два вида оборотных средств по степени управляемости. Это нормируемые и ненормируемые оборотные активы. Первые средства обеспечивают непрерывный процесс производства и способствуют рациональному применению имеющихся ресурсов. Вторые активы находятся в сфере обращения, кроме произведенной продукции и не влияют на процесс производства.
Формула собственных оборотных средств по балансу
Замечание 2
Основным источником информации для анализа деятельности любого предприятия является бухгалтерский баланс. По его данным можно составить формулу собственных оборотных средств (СОС).
Расчет СОС проводится посредством вычитания из активов действующих задолженностей:
$СОС=ОА-КЗ,$
где СОС – собственные оборотные средства;ОА — оборотные активы;КЗ – кредиторская задолженность.
При использовании нового баланса формула собственных оборотных средств выглядит следующим образом:
$СОС=строка 1200-строка 1500$
Существует второй вариант расчета собственных оборотных активов:
$СОС=СК+ДЗ-ВА$
где СК – сумма собственного капитала;ДЗ – дебиторская задолженность;ВА – внеоборотные активы.
По строкам баланса эту формулу можно представить:
$СОС=строка 1300+строка 1530-строка 1100$
Собственные постоянно-переменные активы могут быть положительными, отрицательными или равны нулю.Замечание 3
Когда собственный капитал больше суммы текущей задолженности, то сумма оборотных активов является положительной. Это говорит об успешной финансовом состоянии компании и позволяет оплатить краткосрочные долги заемщикам путем продажи своих активов.
Отрицательная величина показателя собственных оборотных средств указывает на то, что в основном капитале скопилась доля краткосрочных займов. Эта доля может использоваться и для покрытия убытков. Это означает, что организации не хватает средств, и она находится не благоприятном финансовом положении.
Нулевые показатели говорят о недавнем открытии компании. Оборотных активов еще недостаточно, привлекаются заемные средства для начала осуществления процесса производства или работ. Также нулевым фондом обладают предприятия, основные средства которых полностью профинансированы кредиторами.
Источник: https://spravochnick.ru/ekonomika/formy_oborotnyh_sredstv/oborotnye_sredstva_v_balanse/
Материальные оборотные средства в балансе: что означают и как их использовать для проведения анализа
Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Материальные оборотные средства в балансе: анализ использования
Баланс является основным инструментом, который показывает финансовое состояние предприятия. По цифрам, которые сводятся бухгалтерией в конце года, руководитель или любое заинтересованное лицо может судить об итогах деловой активности компании и устойчивости положения.
Состав материальных оборотных средств
Баланс делится на две части: активы и пассивы. В активах можно увидеть имущество, имеющееся у организации. Пассивы покажут, из каких источников оно было сформировано. Каждая из частей делится на несколько разделов, состоящие из строк. Цифры в строке – это остатки по бухгалтерским счетам на конец периода, то есть года.
Чтобы пользователи этого отчета оценили динамику движения результатов деятельности предприятия, в балансе показываются сведения за три года. Имущественная часть делится:
- Внеоборотные активы.
- Оборотные активы.
Внимание! Отличием, разделяющим имущество для учета, становится срок, за который оно может быть реализовано, использовано или завершено. Собственность, которую надлежит учитывать в составе оборотных активов, необходимо реализовать в пределах одного года.
В свою очередь, оборотные активы бывают материальные и нематериальные. Нематериальные оборотные активы – это капиталы фирмы, которые помещены в разные источники:
Сырье и материалы
- дебиторская задолженность
- краткосрочные финансовые вложения
- расчетный счет, депозиты, касса
- НДС и прочее
В бухгалтерском учете материальные оборотные средства в балансе – это все, что использовано организацией для производства, перепродажи или собственных нужд в течение одного года. В состав входит то, что отражается в строке 1210:
- материалы, сырье (МПЗ)
- незавершенное производство
- готовая продукция
- расходы будущих периодов
- товары для перепродажи
К материалам принадлежат всевозможные виды канцелярских и хозяйственных товаров, применяемых для офисных потребностей. Сюда входят запасы, принимающие участие при изготовлении, ремонте и обслуживании оборудования. Например:
- строительные материалы
- инструменты
- предметы мебели
- запасные части к технике разного характера
- детали
- топливо
- спецодежда
- тара
Материалы, которые передаются в переработку, также учитываются как МПЗ. В качестве сырья может быть использована любая вещь, растение или животное на откорме в зависимости от характера производственного процесса. Главным условием признания его сырьем служит изготовление конечного изделия на его основе.
Незавершенное производство не включается в структуру материалов, но остается частью оборотных средств, так как его итоговая цель – превращение в продукцию. Соответственно, готовая продукция произведена из МПЗ, прошедших переработку, и потому может быть признана материальным предметом.
Расходы будущих периодов не относятся к процессу производства, но принадлежат к сопутствующим затратам, таким как страхование, покупка программного обеспечения, регистрация недвижимости.
Отражение в бухгалтерском балансе
В форме 1 материальные оборотные средства отражаются как дебетовые остатки по бухгалтерским счетам, на которых отображают вышеуказанные категории ресурсов. Материальные запасы в течение года принимаются к учету и расходуются по отношению к характеристикам. Материалы, приобретенные для собственных нужд организации, списываются максимально.
Важно! Если у организации не организован складской учет, по завершении годового периода материально-производственные запасы числиться не могут, так как у аудиторов возникают вопросы: где они хранятся и почему не использованы.
Учет сырья и материалов бухгалтерия организаций ведет на 10 счете. На сегодняшний момент в силе учитывание ресурсов по фактической себестоимости, что диктуется ПБУ 5/01. По законодательству приходуемые МПЗ для создания стоимостного выражения должны содержать все затраты, кроме НДС и других налогов. В стоимость МПЗ могут входить:
Отражение в бухучете
- расходы на доставку, заготовку, страхование
- консультационные услуги, оказанные во время приобретения
- таможенные пошлины
- вознаграждения посредникам
Списываются МПЗ по выбору компании одним из трех методов:
Незавершенное производство может отображаться на счете 20 или 44, в связи со спецификой компании. Этот вид включает в себя все издержки обращения, коммерческие и управленческие расходы, принимавшие участие в процессе выработки изделий.
Готовая продукция и товары для перепродажи включают конечную фактическую себестоимость, образованную по результатам технологического процесса изготовления или комплектации. Для включения в баланс готовой продукции используются остатки по 43 счету, товары для перепродажи отображаются на 41 счете.
Расходы будущих периодов в баланс попадают со счета 97 сообразно с начисленным сроком использования. Их нельзя списывать только по причине окончания отчетного периода, так как у каждого из видов расходов устанавливается свой срок действия, отсчитываемый с момента приобретения.
Анализ использования материальных оборотных средств
Прочная финансовая позиция компании во многом зависит от оборачиваемости средств, которыми она располагает. Иначе говоря, шансы компании связаны со скоростью круговорота оборотных средств, чтобы совершить действия:
Оборотные средства
- закрыть обязательства
- обеспечить себя денежными средствами
- увеличить выпуск и продажу продукции
Увеличение выпуска продукции напрямую зависит от наличия материальных средств. Они отражаются не только в денежном выражении, но и в количественном. Так как материальные ресурсы совершают кругооборот в течение конкретного отрезка времени, можно узнать какая у предприятия среднесуточная потребность. Эти маркеры помогут подсчитать показатель обеспеченности компании производственными запасами.
Обеспеченность = величина МПЗ на дату / среднесуточная потребность в материалах
Например, организация за день использует в технологическом процессе 15 тонн материалов. На момент расчета на складе компании числятся 400 тонн необходимых запасов.
400 тонн / 15 тонн = 26,7 дней.
При помощи простой формулы экономист предприятия может сделать вывод, что имеющихся на складе материальных ресурсов хватит для бесперебойной работы почти на 27 дней. Этот показатель поможет запланировать дальнейшие закупки материалов, а значит денежные затраты.
Как уже говорилось, быстрота круговорота материальных средств демонстрирует финансовую стабильность предприятия. Для оценки применяется коэффициент оборачиваемости.
Внимание! Коэффициент можно применять ко всем оборотным средствам.
Чтобы подсчитать скорость кругооборота производственных запасов обращаются к формуле:
К об = выручка от продажи продукции / средний остаток МПЗ
Другими словами, заинтересованные лица с помощью коэффициента смогут увидеть, сколько раз себестоимость возвращалась в денежном эквиваленте. Средний остаток МПЗ подсчитывается с помощью бухгалтерского баланса. Надо суммировать остатки МПЗ на начало и конец года и разделить их на два.
Высокий коэффициент оборачиваемости может иметь двоякое значение:
- отличная эффективность использования МПЗ
- оскудение запасов на складе
Поэтому предприятию нужно отталкиваться от собственной маркетинговой политики, чтобы понять, хороши ли высокие показатели коэффициента.
Для изучения использования материальных запасов употребляется коэффициент загрузки средств в оборот. Он высчитывается при помощи формулы:
Кз = остатки материальных средств / выручку от реализации продукции
Данный коэффициент противоположен оборачиваемости и необходим для демонстрации того, сколько МПЗ приходится на один рубль от продаж.
С помощью анализа материальных оборотных средств в балансе у компании появляется понимание производительности работы и достаточности ресурсов для поддержания успешной хозяйственной деятельности.Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/materialnye-oborotnye-sredstva-v-balanse.html
Оборотные активы в балансе
Ресурсный потенциал компании, обеспечивающий непрерывность процесса работы, носит название оборотного капитала.
Он необходим в текущей деятельности фирмы, однократно вводится в каждый производственный цикл, и, теряя вещественно-натуральную форму, переносит свою стоимость на выпущенный продукт.
Опуская строгое экономическое определение, разберемся, какие активы компании являются оборотными, как классифицируются и какие строки баланса занимают.
Понятие оборотных средств
Итак, предметы труда, непосредственно используемые в процессе производства продукции, относят к оборотным средствам. Самыми распространенными активами в этом блоке имущества являются денежные и материальные ресурсы, являющиеся главными участниками в выпуске продукта. При этом они проходят несколько стадий:
- На наличные деньги или средства со счета в банке приобретаются производственные запасы;
- На стадии производства материалы и сырье изменяют свои качественные характеристики, перерабатываясь и перенося свою стоимость в цену продукта;
- На сбытовом этапе товар реализуется и вновь обретает денежную форму, но при этом приращивает к инвестированной стоимости прибыль от продажи.
Таким образом, технологический производственный цикл постоянно воспроизводится. Кроме денежных и материальных ресурсов в балансе компании имеются и другие оборотные активы, также характеризующиеся быстрой оборачиваемостью.
Что входит в оборотные активы в балансе
Оборотным средствам в бухгалтерском балансе отведен 2-й раздел с одноименным названием. В этом разделе актива баланса отражаются оборотные активы по строкам:
| Название актива | № строки |
| Запасы | 1210 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 |
| Дебиторская задолженность | 1230 |
| Финансовые вложения | 1240 |
| Денежные средства и их эквиваленты | 1250 |
| Прочие оборотные активы | 1260 |
| Общая величина ОА компании | 1200 |
Кратко охарактеризуем каждую группу перечисленных активов:
- Блок запасов, кроме используемых в качестве сырья в производстве продукции, объединяет такие активы, как:
— затраты в незавершенном производстве, поскольку техпроцесс в компании не останавливается с окончанием месяца;
— животные на выращивании, являющиеся продуктом животноводства;
— готовая (пока нереализованная) продукция, хранящаяся на складе;
— отгруженные товары, т.е. находящиеся на пути к покупателю;
— расходы будущих периодов (РБП);
— прочие запасы.
- НДС по приобретенным ценностям на отчетную дату представляет собой остаток налога, не принятого к вычету.
- Дебиторская задолженность – это совокупная величина долгов, причитающаяся компании, но на дату составления баланса не полученная.
- Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) – это инвестиции со сроком погашения до года. К ним могут быть отнесены ценные бумаги — долговые или выпущенные коммерческими, муниципальными или госструктурами, вклады в УК других компаний или выданные им займы, депозиты в банках или приобретенная по договору уступки прав требования дебиторская задолженность;
- Денежные средства в кассе и на счетах банков;
- Прочие оборотные активы в балансе – это стоимость активов, не нашедших отражения в других строках баланса. К примеру, в составе прочих учитывают стоимость недостающих ТМЦ, по которым отсутствует решение о списании на убытки или виновников, НДС с авансов, суммы излишне выплаченных налогов и штрафов, по которым не принято решение о зачете или возврате и др.
Итоговая величина оборотных средств в балансе — это строка 1200. Она аккумулирует информацию о размере оборотного капитала фирмы.
Классификация оборотных средств
Оборотные активы классифицируют в зависимости от признаков. Например, они могут делиться следующим образом
- по источникам образования:
- собственные оборотные средства (формула по балансу = стр.1300 – стр. 1100), формируемые из средств компании;
- приобретенные за счет заемного капитала (обычно при возникновении финансовых затруднений);
- по степени управляемости:
- нормируемые, т. е. обеспечивающие непрерывность производственного процесса (МПЗ, РБП, незавершенное производство, готовая продукция);
- ненормируемые, т. е находящиеся в сфере обращения (кроме готовой продукции) и не влияющие на производственный процесс (денежные средства, задолженность дебиторов, отгруженные товары).
При необходимости оборотные активы классифицируют и по другим критериям.
Рентабельность оборотных активов
Само по себе наличие оборотных активов в балансе лишь информирует пользователя об их размере. Проанализировав величины финансовых и других оборотных активов в балансе по периодам, экономист может определить уровень обеспеченности технологического цикла соответствующими ресурсами, оптимизировать структуру потребляемых средств, избавиться от неликвидных запасов.
Одним из важных показателей рационального использования оборотных средств и оценки продуктивности компании является рентабельность.
Ее определяют отношением величины полученной прибыли к сумме среднегодовой стоимости ОА (сумма ОА на начало и конец года, поделенная на 2), а демонстрирует она возможности компании в обеспечении объема прибыли, соотносимого к используемым оборотным средствам. Чем выше полученное значение, тем эффективнее используются ОА.
Оборотные активы в балансе: пример
На основе исходных данных баланса рассмотрим динамику изменения показателей строк оборотных активов и рассчитаем рентабельность ОА, если прибыль в 2017 составила 600 тыс. руб., а в 2018 – 800 тыс. руб.:
| Строки | На конец | Изменения к 2017 году | Рентабельность |
| 2016 | 2017 | 2018 |
Источник: https://spmag.ru/articles/oborotnye-aktivy-v-balanse
Оборотные средства в 2019 году: что это, состав, отражение в балансе
Контроль за составом и количеством оборотных средств на предприятии — это бесперебойный процесс производства, увеличение объема и как итог максимальная выручка с реализации продукции. Разберем подробно, что такое оборотные средства, что к ним относится, как их отразить в балансе.
Понятие «Оборотные средства»
Предприятиям, чтобы производить продукцию недостаточно иметь только оборудование и станки, также необходимы предметы труда: сырье, материалы и заготовки. Для этого требуются деньги, которые в совокупности с предметами труда образуют оборотные средства.
Сложилось так, что на практике введено несколько понятий оборотных средств. Чтобы в точности определить, что же это такое оборотные средства, рассмотрим варианты трактовок.
Оборотные средства — это:
- совокупность готовой продукции, финансовых средств и активов;
- стоимостная оценка оборотных производственных фондов и фондов обращения, благодаря которым можно обеспечивается непрерывность производства и реализация уже готовой продукции.
По существу оборотные средства зависят от того, какая им отведена экономическая роль, как в процессе производства, так и обращения продукции. Но если основные фонды предназначены для многократного использования в производстве, переносят свою стоимость на продукции постепенно, то оборотные средства — деньги, которые сразу вкладывают в производство и реализацию.
Что включают оборотные средства. Таблица 1
| Оборотные фонды | Фонды обращения |
производственные запасы: сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, тары и комплектующие изделия, а также запчасти; незавершенное производство и полуфабрикаты: материалы, узлы, изделия в ходе обработки и сборки, полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов: траты на подготовку, освоение продукции за квартал в год | готовая продукция на складах; отгруженная продукция; деньги; средства при расчетах с клиентами |
Важно обеспечивать непрерывность производства. Поэтому оборотные средства формируют путем трех основных источников:
- собственные
- заемные
- привлеченные.
Каждый в отдельности играет немаловажную роль. Так, если своих сил у предприятия не хватает, обращаются к займам, либо к иным возможностям финансирования (см. таблицу). В то же время предприятие само решает, на какой стадии и когда применять тот или иной источник. Все исходит прежде всего из здравого смысла, а также показателей продуктивности.
Источники оборотных средств. Таблица 2
| Собственные | Заемные | Привлеченные |
| — уставный капитал;- добавочный капитал;- резервный капитал;- фонд накопления;-фонд социальной сферы;- целевое финансирование и поступления; — нераспределенная прибыль | — долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы;- коммерческие кредиты;- инвестиционный налоговый кредит; — инвестиционный взнос сотрудников предприятия | — кредиторская задолженность;- фонд потребления;- резервы предстоящих трат;- резервы сомнительных долгов; — благотворительные вложения |
Потребность предприятия в оборотных средствах
Предприятиям необходимо регулярно следить за тем, какими оборотными средствами они располагают.
Если планируется расширение производства, увеличение выпуска объема продукции, либо спецзаказы, надо оценивать потребность в оборотных средствах путем нормирования в натуральных величинах.
К примеру, в количестве штук, метрах, рублях и даже в днях запаса. При этом общий норматив рассчитывается только в деньгах путем суммирования отдельных составных элементов. Приведем формулы и их расшифровку:
ФОБЩ = ФПЗ + ФНПЗ + ФРБП + ФГП
ФПЗ – норматив производственных запасов, руб.;ФНЗП – норматив незавершенного производства, руб.;ФРБП – норматив расходов будущих периодов, руб.;
ФГП – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.
Помимо этого определите общую норму запаса (НПЗi) на то число дней, когда предприятие полностью будет обеспечено оборотными средствами. Для этого мы ниже привели формулу, воспользуйтесь ей в своих расчетах.
НПЗi = НТЕКi + НСТРi + НПОДГi
НТЕКi – норма текущего запаса, дн.;НСТРi – норма страхового запаса, дн.;
НПОДГi – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.
Показатели использования оборотных средств
Немаловажно оценивать также показатели использования. Для этого вычисляют коэффициент оборачиваемости (КООС) и временную продолжительность одного оборота:
NРП – объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.;
ФОС – средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.
Определять продолжительность одного оборота необходимо, чтобы реально воспринимать срок, когда предприятие назад получит оборотные средства, но уже в виде выручки.
n – количество дней в рассматриваемом периоде.
После расчетов подведите итоги. Так если требуется ускорение оборачиваемости оборотных средств, то они быстро расходуются. А вот, при замедлении, накапливаются.
Но это неэффективно, поэтому чаще целенаправленность предприятий на ускорение, чтобы достигать максимальных результатов.
Этого можно достичь, к примеру, если совершенствовать снабжение и сбыт, снижать энергозатратность, повышать качество продукции не ниже уровня конкурентов, сокращать длительность производственного цикла и др.
Нормирование оборотных средств: порядок и методы
При ускорении оборачиваемости надо следить за минимальными значениями. Ведь потребность в оборотных средствах зависит не только от желания предприятия нагнать производительность до максимального предела, но и от таких показателей, как цена на сырье, материалы, сроки и условия поставок, спроса и т.д. Поэтому суммарную величину оборотных средств следует корректировать.
Потребность в оборотных средствах достигается нормированием. Причем отдельных их составляющих: производственных запасов, незавершенки, расходов будущих периодов. Поэтому нормирование проходит поэтапно:
1 — определение нормы ТМЦ; 2 — расчет ежедневного расхода каждого вида материалов и запасов;
3 — расчет оборотных средств в отдельности по их элементам и в целом.
Нормы устанавливают в днях запаса и предполагают длительность периода, на который рассчитан запас ТМЦ. При этом расчет нормативов можно проводить разными методами, приведем их виды:1) Метод прямого счета: исчислите оборотные средства в отдельности виду ТМЦ. Затем их суммируйте, и определите нормативы по каждому элементу оборотных средств. Таким образом, вы получите общий норматив.
Z = H-P1/T
Н — норма запаса г'-го ресурса, дни;г — вид ресурса; Р. / Т — однодневный оборот г-го ресурса, руб/день;Р1 — стоимость затраченного г'-го ресурса за определенный плановый период, руб.;
Т — число календарных дней планового периода, дни.
2) Аналитический метод: применяйте, если в планируемом периоде не будет существенных изменений в производственном процессе в сравнении с предшествующим. При этом расчет норматива проходит укрупненно, по соотношению объема производства и размером нормируемых оборотных средств в прошлом периоде.
Оборотные средства в балансе
Бухгалтерский баланс — ключевой источник информации для анализа деятельности предприятия. Оборотные средства отражают в разделе 2 бухгалтерского баланса (форма 1). Как — смотрите в таблице.
Классификация оборотных средств в балансе. Таблица 3
| Строка | Актив | Расшифровка строки |
| 1210 | Запасы | Запасы, за исключением используемых в качестве сырья в производстве продукции: — затраты в незавершенном производстве; — животные на выращивании, являющиеся продуктом животноводства;- готовая (не нереализованная) продукция на складе;- отгруженные товары;- расходы будущих периодов; — прочие запасы. |
| 1220 | НДС по приобретенным ценностям | Остаток налога, не принятого к вычету |
| 1230 | Дебиторская задолженность | Совокупная величина долга, не полученная на дату составления баланса |
| 1240 | Финансовые вложения | Инвестиции со сроком погашения до года. К ним могут быть отнесены ценные бумаги — долговые или выпущенные коммерческими, муниципальными или госструктурами, вклады в УК других компаний или выданные им займы, депозиты в банках или приобретенная по договору уступки прав требования дебиторка |
| 1250 | Денежные средства и эквиваленты | Денежные средства в кассе и на счетах банков |
| 1260 | Прочие оборотные активы | Стоимость активов, не нашедших отражения в других строках баланса. К примеру, в составе прочих учитывают стоимость недостающих ТМЦ, по которым отсутствует решение о списании на убытки или виновников, НДС с авансов, суммы излишне выплаченных налогов и штрафов, по которым не принято решение о зачете или возврате и др. |
| 1200 | Итоги раздела 2 (Общая величина оборотных активов) | Размере оборотного капитала |
Формула определения собственных оборотных средств по балансу
Для расчета собственных оборотных средств (СОС) есть 2 формулы.
СОС = Оборотные активы — Кредиторская задолженность
СОС = Сумма собственного капитала + Дебиторская задолженность — Внеоборотные активы
По строкам баланса эти формулы следующие:
СОС = строка 1200 — строка 1500
СОС = строка 1300 + строка 1530 — строка 1100
Величина собственных оборотных средств может быть:
1) Положительная. Когда собственный капитал больше суммы текущей задолженности, то сумма оборотных активов является положительной. Это говорит об успешной финансовом состоянии и позволяет оплатить краткосрочные долги заемщикам путем продажи своих активов.
2) Отрицательная. Это указывает на то, что в основном капитале скопилась доля краткосрочных займов. Эта доля может использоваться и для покрытия убытков. Это означает, что организации не хватает средств, и она находится не благоприятном финансовом положении.
3) Нулевая. Нулевые значения говорят о недавнем открытии предприятия или о том, что основные средства профинансированы кредиторами.
Собственные оборотные средства: пример расчета
Рассмотрим баланс условного предприятия ОАО «Ирис». Для понимания динамики изменения платежеспособности предприятия для анализа берем один год. Период отчета — квартал. Берем один квартал в 2018 году и три в 2019 году.
Для расчета данные строки 1200 (итог по разделу II) и строку 1500 баланса (итог по разделу IV).
Формула: строка 1200 — строка 1500 (см. выше).
Рассчитаем показатель собственных оборотных средств.
СОС 2018-4 = 87 928 663 — 47 938 587 = 39 990 076 СОС 2019-1 = 132 591 299 — 35 610 079 = 96 981 220СОС 2019-2 = 115 581 096 — 34 360 221 = 81 220 875
СОС 2019-3 = 132 981 010 — 19 458 581 = 113 522 429
Все значения положительные и растут. Это говорит о том, что платежеспособность ОАО «Ирис» растет.Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52348-oborotnye-sredstva-predpriyatiya-eto-v-balanse
