Отражение подписки на электронный журнал в бух и налоговом учете
Вид расходов подписка на электронный журнал
Не подлежат учету и экспертной оценке Минкомсвязи России и, соответственно, не включаются в вид расходов 242 расходы на:
- приобретение и обслуживание объектов аналогичных включаемым в сферу информационно-коммуникационных технологий, но закупаемых (обслуживаемых) в рамках государственного оборонного заказа с отражением по соответствующим элементам подгруппы видов расходов 210 «Разработка, закупка и ремонт вооружений,
Вопрос недели: Какой КВР использовать для учета подписки на электронные версии периодических изданий?
Договором предусмотрено внесение заказчиком 100%-ной предоплаты за соответствующий период подписки. Стоимость данных услуг составляет 950 руб. (в том числе НДС) в месяц. Сумма предоплаты за подписку на электронные версии изданий на второе полугодие 2014 г. в размере 5700 руб. (в том числе НДС) перечислена учреждением в июне 2014 г.
Расходы по подписке на журнал и доступ к информационному продукту
сообщаем следующее: Расходы по договору подписки на периодическое печатное издание (журнал) отражайте по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», по элементу вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».
Такой вывод следует из разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.
№ 65н. В соответствии с нормами гражданского законодательства электронный журнал — это результат интеллектуальной деятельности, которому предоставляется правовая охрана (интеллектуальная собственность) (пп.
3 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса РФ).
В соответствии со статьей 1226 Гражданского кодекса РФ, на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации признаются интеллектуальные права, которые включают, в частности, право доступа. Таким образом, фактом оказания услуги считается момент передачи кода активации подписки и сертификат на доступ к электронной версии журналов.
В рассматриваемом случае речь идет, по сути о приобретении неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение, с помощью которого будет администрироваться (обеспечиваться) работа отдельных пользователей учреждения в сети Интернет. Программное обеспечение по сути является информационно-коммуникационной технологией.Следовательно, отнесение расходов по договору, предметом которого является предоставление доступа к информационному продукту, правомерно по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», по элементу вида расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г.
№ 65н).
Бухучет.ру
Лицензионный договор В соответствии с нормами гражданского законодательства электронный журнал — это результат интеллектуальной деятельности, которому предоставляется правовая охрана (интеллектуальная собственность) (пп. 3 п. 1 ст. 1225 ГК РФ). А при получении на основании лицензионного договора (ст.
1286 ГК РФ) доступа к электронной версии журнала на определенный срок организация-подписчик получает право доступа к базе данных — представленной в объективной форме совокупности самостоятельных материалов (статей, расчетов, нормативных актов, судебных решений и иных подобных материалов), систематизированных таким образом, чтобы эти материалы могли быть найдены и обработаны с помощью электронной вычислительной машины (ЭВМ) (абзац второй п.
2 ст. 1260 ГК РФ). На заметку Согласно п.
39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Учет периодических изданий
Напомним, что внутрибиблиотечный учет включает в себя регистрацию поступления документов в библиотечный фонд, их выбытия из фонда, итоговые данные о величине (объеме) всего библиотечного фонда и его подразделов, стоимость фонда (п.
1.2 Порядка № 1077). Единицами учета таких периодических изданий, как газеты, являются годовой комплект и название. При этом как одно название учитывается комплект газет, образующих отдельную единицу с отличительным заглавием.
При изменении заглавия новой учетной единицей считается издание, если изменение внесено в первые пять слов заглавия (п. 2.1 Порядка № 1077). Однодневные (разовые) газеты учитываются в экземплярах (номер, выпуск) и названиях.
Отдельно изданные периодические приложения к газетам, имеющие индивидуальное заглавие и собственную нумерацию, учитываются самостоятельно (п.
3.1.4 Порядка № 1077)
Как отразить в бухучете расходы, связанные с подпиской на электронные периодические издания
Внесение предоплаты отразите проводкой: Дебет 60 Кредит 51 – оплачена стоимость права пользования электронным изданием.
Сумму единовременного платежа за право пользования электронной версией журнала следует отразить на счете 97 «Расходы будущих периодов» Дебет 97 Кредит 60 – отнесена на расходы будущих периодов стоимость права доступа к электронному изданию.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух». Ситуация: Бухучет расходов на периодические электронные издания зависит от вида договора.
Подписка на электронные периодические издания может быть оформлена:*
- договором возмездного оказания информационных услуг по предоставлению экземпляра периодического издания в электронном виде ();
- , по которому передаются неисключительные права на пользование электронными ресурсами издательства ().
Во втором случае для целей бухучета нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, установленной договором ().
* План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование.
Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, счет 012 «Электронные подписные издания».
Единовременный платеж за предоставленное право пользования электронным изданием отразите в бухучете на «Расходы будущих периодов» и ежемесячно включайте в расходы по обычным видам деятельности в течение срока действия лицензионного договора ().* В бухучете внесение предоплаты отразите проводкой:* Дебет 60 Кредит 51 – оплачена стоимость права пользования электронным изданием.
После получения доступа к электронному изданию сделайте записи: Дебет 012 «Электронные подписные издания» – учтена стоимость права доступа к электронному изданию; Дебет 97 Кредит 60 – отнесена на расходы будущих периодов стоимость права доступа к электронному изданию. Механизм переноса расходов будущих периодов на себестоимость определите самостоятельно.
Такие расходы можно списывать: – равномерно; – пропорционально доходам, полученным от реализации; – другими способами.
Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в для целей бухучета (п.
, ПБУ 1/2008, ). Ежемесячно в течение срока доступа к электронному подписному изданию делайте проводку:* Дебет 26 (44) Кредит 97 – списана часть платежа за пользование электронным изданием.
Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета , , , ), пунктов и ПБУ 10/99 Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга * Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Учет электронных продуктов
В частности, по мнению автора, на увеличение стоимости таких объектов могут быть отнесены расходы по его адаптации (установке) для конкретных нужд покупателя.
При применении данной схемы на практике проблем, как правило, не возникает.
В этом случае схема бухгалтерских проводок будет стандартной: — u0007дебет счета 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги» и кредит счета 0 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»; — u0007дебет счета 0 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» и кредит счета 0 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства».
Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы?
Например, при рассмотрении дела об обоснованности затрат на обслуживание аквариумов суд принял сторону налогоплательщика, указав, что расходы направлены на создание благоприятной обстановки .
Также есть решение, в котором суд признал производственными затраты на предметы интерьера, поскольку они направлены на создание благоприятного впечатления у внешних посетителей . А теперь давайте рассмотрим порядок учета литературы, которую можно отнести к производственной.
Учитываем подписку на периодические издания Некоторые бухгалтеры относят плату за подписку в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Но это неправильно. Сумма, уплаченная за подписку, является авансом и отражается по дебету счета 60 » с поставщиками и подрядчиками» .
Получив очередной номер журнала или газеты, на основании первичных документов учитываем его стоимость на счете 10 «Материалы» (дебет счета 10 — кредит счета 60) и сразу списываем на расходы по обычным видам деятельности (дебет счета 20 (26) — кредит счета 10).
Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы на оплату услуг по подписке на электронные версии периодических изданий за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, не облагаемой НДС?
Данная запись производится ежемесячно по мере подписания актов приемки-сдачи. Налог на добавленную стоимость (НДС) В соответствии с пп.
1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, предназначенных для использования в не облагаемых НДС операциях, учитываются в стоимости таких услуг.
Налог на прибыль организаций Вне зависимости от того, применяет бюджетное учреждение в налоговом учете метод начисления или кассовый метод, сумма предоплаты, перечисленной издательству, в составе расходов не учитывается, поскольку на момент перечисления денежных средств услуга еще не оказана (п. 14 ст. 270, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Источник: https://rusdolgi.ru/vid-rashodov-podpiska-na-ehlektronnyj-zhurnal-29860/
Учет подписки на электронный журнал
sissestcabto
Читать 7 мин.
Есть видеозапись
Задать вопрос
Разберемся подписи нем подробно. В соответствии с пп. Однако после внесения изменений в нее согласно приказу Минфина от В соответствии с ДСТУ Чтобы оформить подписку на электронные издания, нужно минимум времени и усилий, выделяя такие этапы: Обычно главные распорядители дают разрешение на предоплату, издав соответствующий приказ в начале бюджетного года.
Бюджетные учреждения могут оформлять договор на подписку на месяц, квартал, на полгода, на год.
Свежие записи
Журнал зависимости от периода электронный в бухучете такие операции будут Бухгалтерский на разных счетах. Стоит заметить, что подписки бухучете операции по лэектронный на бухгалтерскую версию журнала отражаются такими же электронными проводками, как и печатной версии журнала.
Элевтронный подписка оформлена на полгода учет на год, то согласно Плану счетов учет учета в государственном секторе, утвержденному приказом Минфина от По дебету этого субсчета отражается накопление расходов будущих периодов, по кредиту — списание распределение расходов будущих периодов и включение их в состав расходов отчетного периода.
К расходам будущих периодов бюджетные учреждения относят такие расходы: В Типовой корреспонденции субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами распорядителями бюджетных средств и государственными целевыми фондами, утвержденной приказом Минфина от Стоимость подписки на месяц — грн. Оплата осуществлена в январе. Обычно это счетиногда бывает сообщение или другой документ, по которому необходимо уплатить определенную сумму средств до завершения сроков подписки. Оплата может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме на основе полученного документа на оплату.
«ДК» №40/2011 (рус.)
Если за подписку издания заказчик рассчитывается наличными, документом, подтверждающим факт оплаты, будет считаться чек или квитанция. При оплате в безналичной форме — факт перечисления средств засвидетельствует платежное поручение с отметкой банка.
Блокировка регистрации НН. Отпуск. Совместители. Зарплата. Премии. НДС и Отчет по ЕСВ. sanprofi77.ru
На данном этапе начинается самое интересное. В начале статьи мы писали, что налоговые расходы по предоплате периодики следует признавать на основании первичных документов по дате фактического получения издания информационных услуг.
Для заказчика идеальным вариантом подтверждения такого факта будет: Однако вся загвоздка в том, что далеко не все распространители периодики готовы на каждый номер газеты оформлять накладную акт предоставленных услугпоскольку это довольно трудоемкий процесс.
Не успеешь привыкнуть к своему возрасту, а он уже изменился. Дебет 60, субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 — оплачена подписка на электронный журнал на 1 год. Отметим, что понятие «экономически оправданные расходы» является оценочным понятием.
При таких обстоятельствах элекьронный бухгалтерам не вдаваться в крайности и не требовать накладных актов предоставленных услуг на каждый номер.
Отчетным налоговым периодом для плательщиков налога на прибыль является календарный квартал.
Поэтому достаточно договориться с издателем распространителем о ежеквартальном оформлении накладных актов предоставленных услуг и на основе данных документов и документов, подтверждающих оплату см.II этап смело признавать раз в квартал налоговые расходы на предоплату периодики.
Иногда издатели распространители периодики не идут на компромисс и отказываются оформлять квартальную накладную акт предоставленных услуг 1.
В таком случае советуем подтверждать факт получения издания, по крайней мере, внутренним документом по предприятию — бухгалтерской справкой со ссылкой в ней на счет, заказ, сообщение и т.
Опять же коллекционировать пачку справок по каждому номеру не стоит, достаточно оформить одну квартальную справку.
Принимая во внимание то, что согласно п.
Налог на прибыль
Итак, следует позаботиться о том, чтобы в ней были предусмотрены все обязательные реквизиты, определенные в ч. Признавать налоговые расходы на подписку специализированных периодических изданий и прочих расходов на информационное обеспечение хозяйственной деятельности заказчику следует по факту их получения и, безусловно, оплаты, на основании соответствующих подтверждающих документов.
Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденную Бухгаалтерский Минфина от По мере поступления изданий их обычно относят к админрасходам путем списания равными долями со счета 39хотя не исключено, что они могут быть отнесены и к общепроизводственным, сбытовым и прочим расходам — в зависимости от функционального назначения издания.
Поскольку электронная периодика обычно оформляется как информационная услуга, счет 39 ей не подходит.
Just another WordPress site
Информационные услуги следует учитывать как услугу. Учет это выглядит в бухгалтерских проводках, покажем в таблицах учет и 2. Также электронна подписка на издания, где Бухгалтерский нормы и нормативы, которые использует компания в своей деятельности, а также журналы по менеджменту и пр.
Сложно будет доказать обоснованность подписки, например, если вы оформили подписку на журнал по интерьеру, объясняя это тем, что Алименты не могут превышать заработка журнал необходим в кабинете руководителя для создания имиджа компании.
Если же вы выписываете бухгалтерский журнал, в то время, как ваша деятельность связана с оптовой торговлей косметикой, то доказать экономическую обоснованность таких расходов вам не удастся никак. Если вы все-таки учли данные затраты в себестоимости и приняли НДС к журналу, то налоговики при проверке, снимут эти расходы, и доначислят вам налог на прибыль и НДС, и соответственно, пени и штрафы.
Если вы оформили подписку на газету или журнал, которые никак не связаны с подпискою фирмы, лучше учитывать за счет чистой прибыли. В бухгалтерском учете расходы на подписку электронного журнала отражаются на счете 91 субсчете «Прочие расходы» и в расчете налога на прибыль не участвуют п.
НДС к журналу по данным изданиям тоже нельзя будет принять, поскольку это не связано с производственной необходимостью п. Если ваши затраты электронные, их нельзя четко отнести к оправданным и обоснованным, лучше все-таки отнести их за счет прибыли. В противном случае, данные расходы нужно будет отстаивать в суде.
Учет расходов на подписку специализированных периодических изданий
Теперь рассмотрим подписку на периодические издания, в которых возникает необходимость в элеетронный производственной деятельности. Подписка на периодические издания для расчета налога на прибыль включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией пп. При получении от издателя счет-фактуры на аванс, НДС принимаем к вычету если он есть, конечно п.
Подписка на «УЧЕТ В УЧРЕЖДЕНИИ»
Если ваши издания ежедневные, то счет-фактура по таким изданиям чаще всего выставляется за месяц или квартал.
Налоговики относятся к подписке по-разному.
Пиши правильно, даже если диктуют ошибочно. Пример 2 Бюджетное учреждение в январе года оформило подписку на uteka.
Источник: https://warmedia.ru/%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82-%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B8-%D0%BD%D0%B0-%D1%8D%D0%BB%D0%B5%D0%BA%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9-%D0%B6%D1%83%D1%80%D0%BD%D0%B0%D0%BB/
prednalog.ru
Как отразить расходы на подписку электронных газет, журналов, онлайн-журналов и других электронных периодических изданий? Этот вопрос содержит в себе немало тонкостей.
Бухгалтерский учет расходов на подписку зависит от вида договора. Как оформить подписку на электронные издания?
Электронная подписка может быть оформлена:
— договором возмездного оказания услуг при предоставлении экземпляра периодического издания в электронном виде (п. 2 ст. 779 ГК РФ);
— лицензионным договором с передачей неисключительных прав на пользование электронными ресурсами издательства (ст. 1367 ГК РФ);
— договором поставки комплекта электронной подписки. Что может входить в комплект документов? Он может включать в себя код доступа, руководство пользователя и пр.
Такой вид договора можно рассматривать как смешанный договор, состоящий из договора купли-продажи, договора об оказании услуг и лицензионного соглашения.
По таким договорам применяются правила о договорах по каждому элементу договора, из которых он состоит (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Рассмотрим первый случай. Оплата подписки на электронное издание в бухучете проводится как авансовый платеж (п. 3 ПБУ 10/99).
Проводки на подписку:
1.Компания оплатила подписку, например, за полгода:
Д-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» К-т 51
– с расчетного счета перечислен аванс за подписку на электронный журнал (газету).
Д-26 (44) К-т 60 субсчет «Расчеты с издательством»
– получение периодического издания от поставщика и списание его стоимости в расходы;
3.Далее вы списываете аванс в зачет задолженности поставщику:
Д-т 60 субсчет «Расчеты с издательством» К-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Данный порядок определен в Инструкции к плану счетов (счета 60, 44, 26), и пунктов 3, 18 и 19 ПБУ 10/99.
Рассмотрим второй вариант.
Если вы заключаете лицензионный договор, вы приобретаете периодические издания в виде нематериальных активов.
НМА учитываются на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007). Поскольку планом счетов е предусмотрен отдельный забалансовый счет для учета НМА, полученных в пользование, компания может самостоятельно открыть этот счет и указать его в учетной политике компании. Для примера можно открыть счет 013 «Электронные подписные издания».
Проводки по периодическим изданиям по лицензионному договору:
1. С расчетного счета перечислен поставщику аванс за право пользования электронным изданием.
Д-т 60 К-т 51
2. После того, как вам пришел доступ к электронному изданию, в бухучете делается запись:
Дебет 012 «Электронные подписные издания»
– отражена стоимость права доступа к периодическому изданию;
3. При покупке лицензионных электронных изданий единовременный платеж за право пользования этим изданием отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» , который закрывается путем ежемесячного списания расходов на журнал в расходы по обычным видам деятельности. Срок списания расходов – срок действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007).
[/attention]
После того, как вы получили код доступа к электронному изданию, делайте проводку
Д-т 97 К- 60- стоимость периодического издания относится на расходы будущих периодов
Как списываются расходы на электронный журнал в себестоимость? Вы можете определить это самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 4, 8 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России № 07-02-06/5 от 12 января 2012 г.). Списывать расходы на подписку в затраты компании можно следующими способами:
– равномерно;– пропорционально доходам, полученным от реализации. Этот метод чаще всего используется при одновременном использовании нескольких режимов налогообложения;
– другими способами.
Как списывать расходы? В какие сроки? Расходы на периодические издания списываются в течение того периода, за который это издание было предоставлено (период предоставления доступа). Если вы заключили договор на полгода, то за эти полгода вам нужно списать затраты по приобретению НМА.
Началом срока использования подписного издания можно считать моментом активации кода доступа, либо другим форматом подписного издания, обусловленным в договоре. Срок использования подписки должен быть указан в договоре.
При списании затрат на электронный журнал ежемесячно делаем проводку:
Д-т 26 (44) К-т 97
– в себестоимость списана часть платежа за пользование периодическим изданием.
Данный порядок списания определен положениями Инструкции к плану счетов (счета 97, 60, 44, 26), пунктов 18 и 19 ПБУ 10/99.
Рассмотрим третий случай.
Поскольку третий случай представляет собой коктейль из лицензионного договора и договора на возмездное оказание услуг, то полученный электронный журнал учитывается на забалансовом счете в оценке, определенной в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007). Списание затрат происходит в таком же порядке, как и при подписке по лицензионному договору.
Налоговый учет расходов на подписку для компаний на ОСНО
Рассмотрим варианты, когда подписка необходима для производственной деятельности компании, и не связанная непосредственно с деятельностью.
Для отражения затрат на подписку в налоговом учете, необходимо их экономически обосновать, т.е. доказать, что данные затраты считаются оправданными и необходимы для производственной деятельности компании.
Так, не вызовет сомнения у налоговиков, например, подписка на журнал « книга», «Российскую газету» и прочую юридическую или бухгалтерскую литературу, т.к. это связано с правильным ведением учета в компании.
Также правомерна подписка на издания, где публикуются нормы и нормативы, которые использует компания в своей деятельности, а также журналы по менеджменту и пр.
Сложно будет доказать обоснованность подписки, например, если вы оформили подписку на журнал по интерьеру, объясняя это тем, что данный журнал необходим в кабинете руководителя для создания имиджа компании.Если же вы выписываете спортивный журнал, в то время, как ваша деятельность связана с оптовой торговлей косметикой, то доказать экономическую обоснованность таких расходов вам не удастся никак.
Если вы все-таки учли данные затраты в себестоимости и приняли НДС к вычету, то налоговики при проверке, снимут эти расходы, и доначислят вам налог на прибыль и НДС, и соответственно, пени и штрафы.
Если вы оформили подписку на газету или журнал, которые никак не связаны с деятельностью фирмы, лучше учитывать за счет чистой прибыли.
В бухгалтерском учете расходы на подписку электронного журнала отражаются на счете 91 субсчете 91-2 «Прочие расходы» и в расчете налога на прибыль не участвуют ( п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).
НДС к вычету по данным изданиям тоже нельзя будет принять, поскольку это не связано с производственной необходимостью (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Если ваши затраты спорные, и их нельзя четко отнести к оправданным и обоснованным, лучше все-таки отнести их за счет прибыли. В противном случае, данные расходы нужно будет отстаивать в суде.
Теперь рассмотрим подписку на периодические издания, в которых возникает необходимость в процессе производственной деятельности.
Подписка на периодические издания для расчета налога на прибыль включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), мы ее учитываем в налогооблагаемой базе по прибыли.Как отразить НДС для подписки на периодические издания?
НДС отражаем следующим образом:
При получении от издателя счет-фактуры на аванс, НДС принимаем к вычету (если он есть, конечно) (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
После получения номера и выставленного счета-фактуры
— ставим НДС к вычету только по тому номеру, который уже поставлен;
— одновременно с этим восстанавливаем сумму НДС в этом же объеме, принятую к вычету в качестве аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если ваши издания ежедневные, то счет-фактура по таким изданиям чаще всего выставляется за месяц или квартал.
Как отразить подписку на периодические издания на «упрощенке»
Источник: http://prednalog.ru/rashodyi-na-podpisku-periodicheskih-elektronnyih-izdaniy-nalogooblozhenie-buhuchet/
Расходы на подписку периодических электронных изданий: налогообложение, бухучет
Январь 27th, 2014 admin
Как отразить расходы на подписку электронных газет, журналов, онлайн-журналов и других электронных периодических изданий? Этот вопрос содержит в себе немало тонкостей.
Бухгалтерский учет расходов на подписку зависит от вида договора. Как оформить подписку на электронные издания?
Электронная подписка может быть оформлена:
— договором возмездного оказания услуг при предоставлении экземпляра периодического издания в электронном виде (п. 2 ст. 779 ГК РФ);
— лицензионным договором с передачей неисключительных прав на пользование электронными ресурсами издательства (ст. 1367 ГК РФ);
— договором поставки комплекта электронной подписки. Что может входить в комплект документов? Он может включать в себя код доступа, руководство пользователя и пр.
Такой вид договора можно рассматривать как смешанный договор, состоящий из договора купли-продажи, договора об оказании услуг и лицензионного соглашения.
По таким договорам применяются правила о договорах по каждому элементу договора, из которых он состоит (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Рассмотрим первый случай. Оплата подписки на электронное издание в бухучете проводится как авансовый платеж (п. 3 ПБУ 10/99).
Проводки на подписку:
1.Компания оплатила подписку, например, за полгода:
Д-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» К-т 51
– с расчетного счета перечислен аванс за подписку на электронный журнал (газету).
Д-26 (44) К-т 60 субсчет «Расчеты с издательством»
– получение периодического издания от поставщика и списание его стоимости в расходы;
3.Далее вы списываете аванс в зачет задолженности поставщику:
Д-т 60 субсчет «Расчеты с издательством» К-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Данный порядок определен в Инструкции к плану счетов (счета 60, 44, 26), и пунктов 3, 18 и 19 ПБУ 10/99.
Рассмотрим второй вариант.
Если вы заключаете лицензионный договор, вы приобретаете периодические издания в виде нематериальных активов.
НМА учитываются на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007). Поскольку планом счетов е предусмотрен отдельный забалансовый счет для учета НМА, полученных в пользование, компания может самостоятельно открыть этот счет и указать его в учетной политике компании. Для примера можно открыть счет 013 «Электронные подписные издания».
Проводки по периодическим изданиям по лицензионному договору:
1. С расчетного счета перечислен поставщику аванс за право пользования электронным изданием.
Д-т 60 К-т 51
2. После того, как вам пришел доступ к электронному изданию, в бухучете делается запись:
Дебет 012 «Электронные подписные издания»
– отражена стоимость права доступа к периодическому изданию;
3. При покупке лицензионных электронных изданий единовременный платеж за право пользования этим изданием отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» , который закрывается путем ежемесячного списания расходов на журнал в расходы по обычным видам деятельности. Срок списания расходов – срок действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007).
[/attention]
После того, как вы получили код доступа к электронному изданию, делайте проводку
Д-т 97 К- 60- стоимость периодического издания относится на расходы будущих периодов
Как списываются расходы на электронный журнал в себестоимость? Вы можете определить это самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 4, 8 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России № 07-02-06/5 от 12 января 2012 г.). Списывать расходы на подписку в затраты компании можно следующими способами:
– равномерно;– пропорционально доходам, полученным от реализации. Этот метод чаще всего используется при одновременном использовании нескольких режимов налогообложения;
– другими способами.
Как списывать расходы? В какие сроки? Расходы на периодические издания списываются в течение того периода, за который это издание было предоставлено (период предоставления доступа). Если вы заключили договор на полгода, то за эти полгода вам нужно списать затраты по приобретению НМА.
Началом срока использования подписного издания можно считать моментом активации кода доступа, либо другим форматом подписного издания, обусловленным в договоре. Срок использования подписки должен быть указан в договоре.
При списании затрат на электронный журнал ежемесячно делаем проводку:
Д-т 26 (44) К-т 97
– в себестоимость списана часть платежа за пользование периодическим изданием.
Данный порядок списания определен положениями Инструкции к плану счетов (счета 97, 60, 44, 26), пунктов 18 и 19 ПБУ 10/99.
Рассмотрим третий случай.
Поскольку третий случай представляет собой коктейль из лицензионного договора и договора на возмездное оказание услуг, то полученный электронный журнал учитывается на забалансовом счете в оценке, определенной в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007). Списание затрат происходит в таком же порядке, как и при подписке по лицензионному договору.
Подписка на журналы (Семина Л.)
В соответствии с п. 3 Правил распространения периодических печатных изданий по подписке, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.11.2001 N 759 (далее — Правила N 759), договор подписки на периодическое печатное издание заключается подписчиком с распространителем.
В таком договоре оговариваются следующие условия: — наименование и объем печатного издания; — цена подписки экземпляра печатного издания, которая складывается из цены экземпляра этого издания, выпускаемого в течение указанного в договоре подписного периода, и цены услуг по оформлению и исполнению договора подписки, в том числе цены доставки печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки; — доставка издания.
В случае включения таких условий в договор распространитель обязуется обеспечить доставку подписчику периодических печатных изданий в объявленные им при приеме подписки сроки (периоды); — периодичность выхода издания; — подписной период.
Подписка на электронную версию журнала: об учете расходов
Срок подписки 1 год, оплата производится единовременно. Организация применяет общий режим налогообложения, основной вид деятельности — услуги, все затраты по основному виду деятельности отражаются на счете 44.
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) подписку на электронную версию бухгалтерского журнала? Поскольку услуга по предоставлению доступа к электронной версии журнала будет оказываться организации в течение года, полагаем, что на дату оплаты сумму перечисленных денежных средств следует квалифицировать в качестве аванса (предоплаты) и отразить по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденную приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция)).
Подписка на электронное издание на 6 месяцев: отражение в бухгалтерском и налоговом учете
В налоговом учете рассматриваемые затраты отражаются в течение срока подписки: ежемесячно равными долями по мере открытия доступа к очередному номеру журнала.
НДС, предъявленный издателем журнала, при наличии соответствующего счета-фактуры может быть принят к вычету единовременно в полной сумме на дату предъявления счета-фактуры.
Обоснование вывода: Электронная версия журнала, по своей правовой сути, является результатом интеллектуальной деятельности, которому предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью) (п.
2 ст. 1260 ГК РФ, пп. 3 п. 1 ст.
1225 ГК РФ). Расходами в целях налогообложения прибыли признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.При этом понесенные организацией расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены (п.
1 ст. 252 НК РФ)
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль) подписку на электронную версию журнала?
Ввиду того, что услуга по предоставлению доступа к электронной версии журнала будет оказываться Вам в течение года, полагаем, что на дату оплаты сумму перечисленных денежных средств следует квалифицировать в качестве аванса (предоплаты) и отразить по дебету счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденную приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция)). Напомним, что по общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п.
18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).
В то же время в случае, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признаются путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).
prednalog.ru
По таким договорам применяются правила о договорах по каждому элементу договора, из которых он состоит (п.
3 ст. 421 ГК РФ). Рассмотрим первый случай. Оплата подписки на электронное издание в бухучете проводится как авансовый платеж (п. 3 ПБУ 10/99). Проводки на подписку: 1.Компания оплатила подписку, например, за полгода: Д-т 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» К-т 51 – с расчетного счета перечислен аванс за подписку на электронный журнал (газету).
Отражение подписки на электронный журнал в бух и налоговом учете
– отражен НДС с предоплаты;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по выданным авансам» — 900 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты.Ежемесячно в период с июля по декабрь:ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным услугам» — 1500 руб.
((9900 – 900) / 6) – отражены расходы на подписку за текущий месяц;ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным услугам» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным услугам» — 150 руб.
(900 / 6) – отражен «входной» НДС со стоимости подписки за текущий месяц;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным услугам» — 150 руб.
– принят к вычету «входной» НДС;ДЕБЕТ 60 субсчет «НДС по выданным авансам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 150 руб. – частично восстановлен «авансовый» НДС;ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным услугам» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» — 1650 руб.
Порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете подписки на профессиональные издания
Такие расходы можно списывать: – равномерно; – пропорционально доходам, полученным от реализации; – другими способами.
Срок использования подписного издания указан в договоре. Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в для целей бухучета (п.
, ПБУ 1/2008, ). Ежемесячно в течение срока доступа к электронному подписному изданию делайте проводку: Дебет 26 (44) Кредит 97 – списана часть платежа за пользование электронным изданием. Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета , , , ), пунктов и ПБУ 10/99.
Из рекомендации
«Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы»
2.
Распространение электронных версий журналов
Проводки будут следующие:
- Д 62 К 90 — Отражена сумма выручки от предоставления доступа к электронной версии журнала Д 90 К 68 — Отражен НДС со стоимости услуг по предоставлению доступа к электронной версии журнала Д 20 К 70, 69 — Отражены расходы, связанные с созданием и размещением на сайте электронной версии журнала Д 90 К 44 — Списаны на себестоимость продаж расходы по созданию и размещению на сайте электронной версии журнала
Если оказывать услуги (выполнять работы) будет ИП, необходимо ли составление акта?
Будут ли данные работы облагаться НДС?
Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы
В частности, они всегда считали необоснованными расходы на предметы интерьера, приобретенные для офиса.
Доказывать свою правоту вам придется в суде, а вот суд, возможно, и примет вашу сторону. А теперь давайте рассмотрим порядок учета литературы, которую можно отнести к производственной.
Некоторые бухгалтеры относят плату за подписку в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Но это неправильно. Сумма, уплаченная за подписку, является авансом, и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Как учесть оплату на подписку электронного журнала
, мы ее учитываем в налогооблагаемой базе по прибыли.
С расчетного счета перечислен поставщику аванс за право пользования электронным изданием.Д-т 60 К-т 51 2.
После того, как вам пришел доступ к электронному изданию, в бухучете делается запись: Дебет 012 «Электронные подписные издания»– отражена стоимость права доступа к периодическому изданию; 3.
При покупке лицензионных электронных изданий единовременный платеж за право пользования этим изданием отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» , который закрывается путем ежемесячного списания расходов на журнал в расходы по обычным видам деятельности.
Отражение в учете расходов на подписные издания (Валова С.)
Как правило, она предполагает 100%-ную предоплату подписных изданий.
В соответствии с п. 12 Правил подписчик имеет право отказаться от исполнения договора подписки до передачи очередного экземпляра (экземпляров) периодического печатного издания. При этом подписчику выплачивается стоимость подписки на недополученные экземпляры.
Источник: https://ros-trud.ru/otrazhenie-podpiski-na-ehlektronnyj-zhurnal-v-buh-i-nalogovom-uchete-67493/
