+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по субаренде

Содержание

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете арендные платежи – НалогОбзор.Инфо

Проводки по субаренде

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).

Документальное оформление

Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства.

В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г.

№ 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).

Признание дохода

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет.

Сдача в аренду как отдельный вид деятельности

Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.

Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62
– 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – разовая операция для организации

В марте ООО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений. Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т. ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В марте в бухучете организации сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 91-1
– 60 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9153 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62
– 60 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

Авансовые платежи

Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.

Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:

Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступил аванс от арендатора.

После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– начислена арендная плата;

Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
– зачтена часть аванса, полученного от арендатора.

Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы, поступившей авансом. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» передала в аренду нежилое помещение сроком на 18 месяцев. Ежемесячная величина арендной платы составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).

В этом же месяце арендатор перечислил аванс в размере 1 620 000 руб. (90 000 руб. × 18 мес.).

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 1 620 000 руб. – поступил аванс от арендатора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 247 119 руб. (1 620 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 90 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– 90 000 руб. – зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.

Выкуп арендованного имущества

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае в бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его реализация (п. 1 ст. 624 ГК РФ). На дату перехода права собственности на переданный в аренду объект отразите:

  • расходы, связанные с его выбытием (например, доставка, остаточная стоимость имущества) (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99);
  • доходы от его продажи (выкупная стоимость имущества) (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_arendy/kak_arendodatelju_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_arendnye_platezhi/89-1-0-2421

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Проводки по субаренде

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды.

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6290.1Отражена выручка от услуг арендыДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44)02Отражена сумма амортизации по объекту арендыБух.справка
90.220 (23,25,26,29,44)Списаны амортизация и прочие расходы по арендеНакладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.368.2Отражен НДС по арендной платеСчет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskie-provodki-po-operatsiyam-arendyi.html

Субаренда автомобиля бухучет у арендодателя. Учет субаренды: проводки. Как требовать погашения долга по аренде

Проводки по субаренде
*информация размещена в ознакомительных целях, чтобы поблагодарить нас, поделитесь ссылкой на страницу с друзьями. Вы можете прислать интересный нашим читателям материал. Мы будем рады ответить на все ваши вопросы и предложения, а также услышать критику и пожелания по адресу [email protected]

Прежде всего отметим, по ссылке http://грузчики-краснодар.

рф/ Вас ждут грузчики , чтобы помочь Вам перевезти любые вещи и оборудование в новый гараж. Аренда гаража выгодна обеим сторонам, как арендодателю, так и тому, кто снимает (арендатору). Если у арендодателя есть свободный гараж, который не используется, то, во-первых, с него можно получать прибыль, чтобы он не стоял без дела.

Во-вторых, гараж не должен находиться без присмотра.

Арендатор решает свою проблему, у него появляется место для хранения, чаще всего это автомобиль, но бывает и что-то другое, строительный инструмент, мотоцикл, или лодка, например. Иногда гараж арендуют даже под бизнес, чтобы открыть в нём СТО или пункт приёма металлолома. Какие же подвохи могут встречаться обеим сторонам, и как их обойти?

Договор

Главное – составлять договор аренды, в котором прописываются все главные положения. Указывается арендная плата и сроки её погашения.

Целевое назначение гаража – под хранение авто или чего-то другого, под бизнес, вдруг арендатор захочет там спрятать контрабанду или наркотики? Если договора нет, обвинить в противозаконных действиях смогут владельца гаража.

Также в договоре стоит прописывать отдельным пунктом, на каких условиях расторгается договор аренды.

Часто бывает так, что арендатор не платит за аренду, при этом скрывается и не хочет отдавать ключи. Арендодатель должен иметь право при наличии опредёленной суммы долга спилить замок с гаража и установить свой. В противном случае, если такого пункта нет, а замок спилен, арендатор может обвинить собственника в чём угодно.

Как требовать погашения долга по аренде

Как говорится «вода камень точит», можно названивать к недобросовестному арендатору и требовать с него оплату долга. Возможно, он и заплатит, чтобы от него отстали. Потом нужно такого «арендатора» срочно выселять, если он не платит без уважительной причины или из-за неплатёжеспособности. Объявления по аренде гаражей помогут быстро найти нового клиента.

Когда арендатор вообще не реагирует, на него подают в суд. Правда, для этого необходимо предоставить договор аренды и акты выполненных работ. Эти акты должны быть подписаны арендатором, что подтверждает сам факт пользования.

Арендатору, в свою очередь, лучше всего вносить платежи через банк, если отдавать деньги лично в руки, то не будет доказательства оплаты.

Обустройство

Бывает так, что при длительном пользовании арендатор делает некоторые улучшение и обустройство гаража, он может провести свет, заменить ворота и прочее.

Все это обуславливается в договоре, отдельным пунктом может быть сказано, что арендатор не имеет права ничего делать с гаражом, проводить ремонты и улучшения без согласия арендодателя. Но бывает и так, что на стоимость проведённого ремонта уменьшают арендную плату за гараж.

Все улучшения должны остаться неотъемлемой частью гаража, иначе арендатор по окончании срока может снять ворота, или счётчики, кабель и увезти с собой.

Субаренда

Иногда встречается и такая ситуация, когда гараж сдаётся в субаренду. Находится хитрый посредник, который снимает гараж с целью сдать его по более высокой цене другому арендатору. Чтобы такого не случилось, в договоре необходимо прописать «без права субаренды».

организация занимается оптовой торговлей. Арендует помещение,хочет сдать часть помещения в субаренду.Разрешение от арендодателя имеется. Основной вид деятельности -прочая оптовая торговля. Какие ежемесячные проводки нужно делать,чтобы правильно отражать доход от субаренды?

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).

Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет.

Так как предоставление имущества в аренду, в Вашем случае, не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете делайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – начислена арендная плата.

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы арендной платы;

Дебет 51 Кредит 62 – поступила оплата от арендатора.

Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» – поступил аванс от арендатора. После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи: Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1) – начислена арендная плата;

Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76) – зачтена часть аванса, полученного от арендатора.

Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как арендодателю отразить в бухучете арендные платежи.

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).

Документальное оформление

Источник: https://www.avtoprin.ru/music/subarenda-avtomobilya-buhuchet-u-arendodatelya-uchet-subarendy-provodki-kak/

Учет субаренды: проводки, земельного участка, недвижимого имущества – Бухгалтерия

Проводки по субаренде

Субаренда земельного участка облагается НДС в общепринятом порядке, т. к. это считается предоставлением платных услуг третьим лицам (НК РФ, ст. 40, 154, 155). К вычету НДС принимается в составе платежа за пересдачу имущества (по выставлению суммы прежним арендатором).

Документы участников соглашения, отчетность при субаренде имущества При заключении договора субаренды обязательно оформляется акт приема-передачи имущества (составляется по 2 экземпляра). Причем по земельному участку его следует регистрировать, а в отдельных случаях еще и удостоверять у нотариуса.

Стороны-участники соглашения также должны предъявить друг другу ряд документов.

В большинстве своем бухгалтерский учет и налогообложение поднаема такие же, как и в случае с арендой. Разница заключается лишь в том, что при поднаеме арендодателем будет арендатор (он же субарендодатель), а арендатором — субарендатор.

Учет имущества, переданного в аренду, у арендодателя (субарендодатель) ведется на субсчете к сч. 01 «ОС» либо сч. 03 («Вложения в материальные ценности»). Учет арендованного имущества у арендатора (субарендатор) осуществляется по ДТ внебалансового сч.

001 «Арендованные ОС».

ВажноБухгалтерия организации отобразила:

  1. ДТ 76, КТ 51 — отчисление денег в счет платы за участок согласно договору аренды;
  2. ДТ 97, КТ 76 — траты за право аренды причислены к тратам последующих периодов;
  3. ДТ 97, КТ 44 — списание трат последующих периодов (ежемесячно);
  4. ДТ 44, КТ 76 — начисление арендного платежа за месяц;
  5. ДТ 76, КТ 51 — отчисление арендного платежа;
  6. ДТ 62, КТ 91.1 — доход от пересдачи участка земли в поднаем;
  7. ДТ 91.1, 68.02 — учтен НДС;
  8. ДТ 51, КТ 62 — получение денег по договору поднаема.

Пример 2. Поднаем парковочных мест: бухгалтерия коммерческой структуры ООО «Ромашка» арендовало 5 парковочных мест.

Из них 3 места было отдано по договору субаренды сотрудникам для личного пользования. Оплату за парковочные места сотрудники производят из своего заработка.

Некоторые нюансы налогообложения у физлиц и юрлиц при поднаеме Объектом налогообложения здесь выступает передача имущественных прав (НК РФ, ст. 146), прибыль от реализации их — доход от реализации. (НК РФ, ст. 248, 249). Физлицо получает доход от сдачи имущества в поднаем и уплачивает с него налог по ставке 13%.

Юрлицо здесь обязано уплатить с вырученной от поднаема прибыли налог по ставке, предусмотренной применяемым режимом. К примеру, по УСН величина ставки составляет 6 %. Снизить прибыль от указанных действий можно на стоимость получения имущественных прав и на величину трат по их получению и реализации.

Арендодатель уплачивает налог на имущество, амортизацию по ОС.

Электронный журнал «практик»

Прежде всего, для регистрации субаренды нежилого помещения необходим следующий комплект документов:

  • Оригинал договора субаренды по числу сторон договора плюс один экземпляр для Управления Росреестра.
  • Копия договора аренды со штампом о государственной регистрации.
  • План объекта недвижимости, иная техническая документация при необходимости.
  • Согласие арендатора на заключение и регистрацию договора субаренды при необходимости.
  • Паспорт гражданина или уставные документы организации – сторон договора.
  • Доверенность от одной из сторон договора субаренды на представителя.

Также в зависимости от арендуемого объекта и сторон договора для регистрации договора субаренды могут потребоваться другие документы.

В зависимости от предмета договоренности сторон (жилое помещение, коммерческая недвижимость, земельный участок и т.д.

), перечень документов может изменяться, но основными являются следующие: Заявление инициатором регистрации и соответственно заявителем может быть, как арендатор, так и субарендатор Подлинник арендного соглашения данный документ должен быть составлен и заверен надлежащим образом Техническая документация на арендуемую недвижимость и документ, удостоверяющий личность заявителя Документы, подтверждающие статус индивидуального предпринимателя ИНН, ОГРН — при заключении сделки с ИП Учредительные документы юридического лица устав, приказ о назначении директора, ОГРН и т.д.

Аренда

Вопрос №4: Как отобразить торговой организации предоставление помещения в субаренду? Используются контировки:

  • ДТ 62, КТ 91.01(предоставление помещения в поднаем);
  • ДТ 91.02, КТ 68.02 (НДС);
  • ДТ 50 (51), КТ 62 (арендная плата).

Вопрос №5: В качестве кого выступают агентства недвижимости, которые сдают арендованные помещения собственников третьим лицам? Ответ: Агентства недвижимости оказывают посреднические услуги, это не субаренда. Для этих целей используется коды ОКВЭД 70.31 «Деятельность агентств недвижимости» и 68.31 «Агентства недвижимости».
Оцените качество статьи.

При заключении субарендного соглашения на нежилое помещение не существует определенного срока, в течение которого необходимо произвести государственную регистрацию. Во избежание ненужных проволочек оптимальным вариантом является включение соответствующего пункта о конкретном обязательстве (кто, в течение какого срока, в каком отделении Росреестра и т.д.) в контракт.

Земельного участка При передаче земельного участка в поднаем действуют иные правила, чем при субарендном соглашении по нежилым и жилым помещениям. Чтобы передать арендованную землю по субарендной письменной договоренности третьим лицам, не требуется согласия собственника земельного участка.

Достаточно его просто уведомить о запланированном юридическом действии. Данное положение определяется Земельным Кодексом Российской Федерации (ст. 22 п.6). Тем не менее частный предприниматель (физлицо) хотя и обладает фактически правами юрлица, но имеет существенные отличия в бухучете и налоговой составляющей.

Наименование режима Варианты совмещения налоговых режимов Налоги к уплате Действующие ставки Послабления по уплате сборов УСН Организации с ЕНВД; предприниматели с ЕНВД и ПСН Единый налог УСН, налоги на землю, транспорт, торговый сбор; объект налога — доход либо прибыль, сниженная на траты Регионы: от 1 до 6% (УСН Доходы); 5 до 15% (УСН Доходы — расходы) Не платят сборы: НДС, на имущество, НДФЛ (исключение — прибыль от дивидентов) ЕНВД Организации с ОСН, УСН; предприниматели с ОСН, УСН, ПСН Единый вмененный, транспортный, на землю; объект налога — вмененный доход 15% Не надо платить: НДС, На имущество, НДФЛ на вмененный доход ОСН С ЕНВД, ПСН НДФЛ, НДС, транспортный, имущественный, на землю, торговый и др.

Источник: https://buchgalterman.ru/normativy/uchet-subarendy-provodki-zemelnogo-uchastka-nedvizhimogo-imushhestva.html

Бухгалтерские проводки аренда и субаренда нежилого помещения

Проводки по субаренде

В настоящее время многие предприятия, не имея в силу каких-либо причин собственного имущества, арендуют недвижимость — здания (их части), склады, производственные помещения, квартиры.

Взаимоотношения, возникающие при осуществлении арендных операций, регулируются Гражданским, Хозяйственным кодексами, законами, касающимися вопросов аренды, другими законодательными и нормативными документами.

Отражение расходов по арендной плате в учете арендатора

В соответствии с п. 8 ПБУ 14 и Инструкцией № 291 арендованное помещение у арендатора подлежит зачислению на забалансовый счет 01 «Арендованные необоротные активы» по стоимости, указанной в договоре аренды. Основанием для записи является акт приемки-передачи, подписанный представителями арендатора и арендодателя.

Согласно п. 9 ПБУ 14 арендная плата, подлежащая уплате за пользование объектом операционной аренды, у арендатора признается расходами в соответствии с ПБУ 16 на прямолинейной основе в течение срока аренды или с учетом способа получения экономических выгод, связанных с использованием объекта операционной аренды.

Арендная плата отражается в зависимости от назначения объекта в составе:

  • общепроизводственных расходов;
  • административных расходов;
  • расходов на сбыт;
  • других операционных расходов.

В бухгалтерском учете это отражается следующим образом: Дт счетов 91, 92, 93, 94 — Кт субсчетов 631 «Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками», 685 «Расчеты с прочими кредиторами».

Основанием для бухгалтерской записи в данном случае является акт приемки-передачи предоставленных услуг, подписанный арендодателем и арендатором.

Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете арендных операций.

Пример. ООО «Супертехнолоджи» (арендатор) согласно заключенному договору с ЗАО «Инструментальщик» (арендодатель) берет в оперативную аренду помещение под офис стоимостью в соответствии с актом приемки-передачи от 01.02.2015 г. 95 000 грн.

Сумма арендной платы составляет ежемесячно 4500 грн. (в том числе НДС 20% — 750 грн.) . В феврале 2015 г. ООО «Супертехнолоджи» вносит арендную плату за февраль 2015 г., а также авансом за март и апрель 2015 г.

В бухгалтерском учете операции отражаются следующим образом (табл. 1):

хозяйственной

операции

Сумма,

грн.

Бухгалтерский учет

Дебет

Кредит

Получено помещение в оперативную аренду согласно акту приемки—передачи

На забалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы» осуществляется запись о получении в оперативную аренду с указанием стоимости и других характеристик с увеличением остатка по этому счету

Перечислена арендная плата арендодателю за три отчетных периода

Отражен налоговый кредит по НДС согласно налоговой накладной

Начислена арендная плата за февраль 2015 г. согласно акту предоставленных услуг

Списана сумма налогового кредита по НДС

Осуществлен зачет задолженностей

Отражены в составе расходов будущих периодов суммы арендной платы за март и апрель 2015 г.

Списана сумма налогового кредита по НДС

Включена в расходы отчетного периода сумма арендной платы за март 2014 г. согласно акту предоставленных услуг

Включена в расходы отчетного периода сумма арендной платы за апрель 2015 г. согласно акту предоставленных услуг

Возвращен объект аренды (по истечении срока действия договора) согласно акту приемки-передачи

Также на забалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы» осуществляется запись о выбытии помещения из оперативной аренды с уменьшением остатка по этому счету

Расходы на ремонт арендованных помещений

Принимая или передавая в аренду здания, помещения, следует четко устанавливать условия, при которых в случае необходимости будут проводиться ремонтные работы.

И чем четче и всесторонней эти условия будут изложены в договоре аренды, тем меньше впоследствии будет возникать конфликтов между арендатором и арендодателем, а также во взаимоотношениях с контролирующими органами.

Приведем пример «ремонтных» условий договора аренды:

за собственный счет осуществлять капитальный и текущий ремонты объекта аренды в течение всего срока действия договора;
не проводить перепланировку, реконструкцию или достройку объекта аренды при отсутствии на это письменного согласия арендодателя;

за счет собственных денежных средств улучшать объект аренды (перепланировка, реконструкция, достройка и т. п.

), что допускается по письменному согласию арендодателя;если арендатор за счет собственных денежных средств по согласию арендодателя осуществил улучшения объекта аренды, которые невозможно отделить от объекта, то арендодатель обязуется компенсировать ему эти расходы с учетом начисленного износа (или в полном объеме);

стоимость улучшений объекта аренды, проведенных арендатором без согласия арендодателя, которые невозможно отделить без нанесения ущерба объекту, возмещению не подлежит;

  • арендатор несет ответственность перед арендодателем:

в случае уничтожения или повреждения объекта аренды либо ухудшения его состояния по сравнению с тем состоянием, в котором он передавался арендатору, последний обязан возместить арендодателю ущерб в полном объеме, если не будет доказано, что ущерб причинен не по его вине.

Отражение расходов на ремонт арендованных помещений

В соответствии с п. 8 ПБУ 14 расходы арендатора на улучшения объекта операционной аренды (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.

), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от его использования, независимо от того, предусмотрено их возмещение договором аренды или нет, отражаются в учете арендатора как капитальные инвестиции в создание (строительство) других необоротных материальных активов.

В бухгалтерском учете такие расходы отражаются в соответствии с Инструкцией № 291: по Дт субсчета 153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов» в корреспонденции с Кт счетов: 20 «Производственные запасы», 23 «Производство», 66 «Расчеты по оплате труда», 65 «Расчеты по страхованию» — при выполнении работ по улучшению объектов операционной аренды хозяйственным способом (своими силами); 631 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — при выполнении работ подрядным способом (то есть с привлечением сторонних организаций).

Если капитализированные улучшения не возмещаются арендатору арендодателем, то на дату ввода в эксплуатацию сумма расходов списывается с Кт субсчета 153 «Приобретение (изготовление) прочих необоротных материальных активов» в Дт субсчета 117 «Прочие необоротные материальные активы».

Если капитализированные улучшения возмещаются арендодателем, то остаточная стоимость таких улучшений (первоначальная стоимость за минусом начисленного износа), определенная на дату возмещения, будет списываться с Кт субсчета 117 в Дт субсчета 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи» с дальнейшим отражением операций по продаже. А сумма начисленного износа на эту же дату отражается бухгалтерской записью по Дт субсчета 132 и Кт субсчета 117.

Все другие расходы арендатора, осуществленные в связи с поддержанием объекта аренды в рабочем состоянии (техническое обслуживание, ремонт), включаются в расходы отчетного периода арендатора.

Отражение операций по улучшению арендованного помещения в бухгалтерском учете приведено в табл. 2.

хозяйственной операции

источник: www.visnuk.com.ua

Как наказать продавца за обвешивание

Субаренда земельного участка облагается НДС в общепринятом порядке, т. к. это считается предоставлением платных услуг третьим лицам (НК РФ, ст. 40, 154, 155). К вычету НДС принимается в составе платежа за пересдачу имущества (по выставлению суммы прежним арендатором).

Документы участников соглашения, отчетность при субаренде имущества При заключении договора субаренды обязательно оформляется акт приема-передачи имущества (составляется по 2 экземпляра). Причем по земельному участку его следует регистрировать, а в отдельных случаях еще и удостоверять у нотариуса.

Стороны-участники соглашения также должны предъявить друг другу ряд документов.

Субаренда: проводки, примеры, законы

Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т.
ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

Как учесть субаренду нежилого помещения в организации оптовой торговли?

Ремонт за счет арендатора Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением.

Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

  • 1 Документальное оформление
  • 2 Признание дохода
  • 3 Сдача в аренду как отдельный вид деятельности
  • 4 Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности
  • 5 Авансовые платежи
  • 6 Выкуп арендованного имущества

Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ). Документальное оформление Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9

Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства.

В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д.

При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды.

Учет субаренды: проводки

На арендный платеж начисляется НДС, после чего арендатору выставляется счет-фактура.

Арендатор плату за аренду причисляет к тратам, а НДС принимает к вычету по предъявляемой счет-фактуре ежемесячно на конец месяца.

Некоторые нюансы налогообложения у физлиц и юрлиц при поднаеме Объектом налогообложения здесь выступает передача имущественных прав (НК РФ, ст. 146), прибыль от реализации их — доход от реализации. ( НК РФ, ст. 248, 249). Физлицо получает доход от сдачи имущества в поднаем и уплачивает с него налог по ставке 13%.

Юрлицо здесь обязано уплатить с вырученной от поднаема прибыли налог по ставке, предусмотренной применяемым режимом.

К примеру, по УСН величина ставки составляет 6 %. Снизить прибыль от указанных действий можно на стоимость получения имущественных прав и на величину трат по их получению и реализации.
Арендодатель уплачивает налог на имущество, амортизацию по ОС.

Бухгалтерия организации отобразила:

  1. ДТ 76, КТ 51 — отчисление денег в счет платы за участок согласно договору аренды;
  2. ДТ 97, КТ 76 — траты за право аренды причислены к тратам последующих периодов;
  3. ДТ 97, КТ 44 — списание трат последующих периодов (ежемесячно);
  4. ДТ 44, КТ 76 — начисление арендного платежа за месяц;
  5. ДТ 76, КТ 51 — отчисление арендного платежа;
  6. ДТ 62, КТ 91.1 — доход от пересдачи участка земли в поднаем;
  7. ДТ 91.1, 68.02 — учтен НДС;
  8. ДТ 51, КТ 62 — получение денег по договору поднаема.

Пример 2. Поднаем парковочных мест: бухгалтерия коммерческой структуры ООО «Ромашка» арендовало 5 парковочных мест. Из них 3 места было отдано по договору субаренды сотрудникам для личного пользования. Оплату за парковочные места сотрудники производят из своего заработка.

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Вопрос №4: Как отобразить торговой организации предоставление помещения в субаренду? Используются контировки:

  • ДТ 62, КТ 91.01(предоставление помещения в поднаем);
  • ДТ 91.02, КТ 68.02 (НДС);
  • ДТ 50 (51), КТ 62 (арендная плата).

Вопрос №5: В качестве кого выступают агентства недвижимости, которые сдают арендованные помещения собственников третьим лицам? Ответ: Агентства недвижимости оказывают посреднические услуги, это не субаренда.

Для этих целей используется коды ОКВЭД 70.31 «Деятельность агентств недвижимости» и 68.31 «Агентства недвижимости».

Оцените качество статьи.
В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса.

Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества.

Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

  • 1 Что арендуем?
  • 2 Аренда: отражаем в учете
    • 2.1 Начисление арендной платы — проводки у арендодателя
    • 2.2 Начисление арендной платы — проводки у арендатора
  • 3 Ремонтируем арендованное имущество
    • 3.1 Ремонт за счет арендатора
    • 3.2 Ремонт за счет арендодателя

Что арендуем? Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.

  • действующие ПБУ 10/99, 9/99 и т. д.;
  • Инструкцию к плану счетов.

Для совершения подобных сделок с любым имуществом необходимо заручиться согласием (а лучше разрешением) владельца пересдаваемого имущества и заключить договор субаренды.

В противном случае такое соглашение будет считаться недействительным.

Оптимальным вариантом будет закрепление согласия собственника в первичном договоре аренды.

Период действия поднаема не должен превышать срок договора аренды.

Источник: https://ablf3.com/hozyaystvennoe-pravo/buhgalterskie-provodki-arenda-i-subarenda-nezhilogo-pomeshheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.