Возврат аванса полученного в декларации по ндс

Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса — НалогОбзор.Инфо

Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу (поставщику, исполнителю) в составе аванса или частичной оплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС.

После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права), организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит.

Условия применения вычета

Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:

• есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;

• покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;

• есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;

• в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия.

И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г.

№ 03-07-11/45.

Ситуация: принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом при получении аванса (частичной оплаты), – право или обязанность?

Пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусматривает право, но не устанавливает обязанность покупателя (заказчика) уменьшить общую сумму НДС на вычеты по этому налогу. Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету.

Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации. К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651.

Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса или частичной оплаты, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма аванса?

Ответ: да, может.

В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.

Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Ситуация: может ли покупатель или заказчик принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), оплаченного наличными?

Ответ: нет, не может.

По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение. Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме. При наличных расчетах платежного поручения не будет. А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Когда нельзя принять НДС к вычету

Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если не выполняются все необходимые условия.

В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме.

В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями (подп. «д» п.

 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается.

Совет: если аванс выплачен в неденежной форме, покупатель (заказчик) тоже может принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (исполнителем). Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.

Ни пункт 12 статьи 171, ни глава 21 Налогового кодекса РФ в целом не содержат указаний на то, что аванс должен быть перечислен продавцу (исполнителю) исключительно в денежной форме.

Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель (заказчик) не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т. п.

Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

Контролирующие ведомства подтверждают, что инспекции при решении спорных вопросов должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов и не доводить дело до суда (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).

Восстановление НДС

Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:

• после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты. В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке. Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя появится право на вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), поступившим в счет ранее перечисленного аванса или частичной оплаты;

• при расторжении или изменении условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс. В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса (частичной оплаты).

Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями (поэтапно), то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20.

Пример отражения в бухучете входного НДС при приобретении материалов. Договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме

Между ООО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма «Гермес»» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС.

Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте в счет предстоящей поставки «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

В апреле «Альфа» оприходовала материалы, поставленные «Гермесом». Стоимость материалов составила 120 360 руб. (в т. ч. НДС – 18 360 руб.).

В учете покупателя сделаны следующие записи.

В марте:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов.

После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

В апреле:

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы»
– 102 000 руб. – оприходованы материалы;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 360 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным материалам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 118 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 51
– 2360 руб. (120 360 руб. – 118 000 руб.) – погашена задолженность перед поставщиком.

Ситуация: нужно ли правопреемнику – плательщику НДС восстанавливать налог, который ранее приняла к вычету реорганизованная организация по выданному авансу? Правопреемник получил продукцию в счет выданного аванса.

Ответ: да, нужно.

В налоговых отношениях к правопреемникам переходят все права и обязанности, связанные с деятельностью реорганизованных организаций. Это следует из положений статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Получив продукцию, которую авансом оплатила реорганизованная организация, правопреемник имеет право на вычет НДС, предъявленного ему продавцом (п. 2 ст. 171 НК РФ). Однако это право неразрывно связано с обязанностью восстановить налог, который был принят к вычету с суммы аванса (подп.

То обстоятельство, что при авансовой форме расчетов налоговая база определяется дважды (п. 14 ст. 167 НК РФ), и то, что сделку начала одна организация, а завершает другая, в рассматриваемой ситуации значения не имеет.

Принять к вычету НДС в отношении одного объекта налогообложения покупатель имеет право лишь один раз.

Поэтому, оприходовав товары (работы, услуги), отгруженные в счет аванса, покупатель-правопреемник обязан восстановить сумму НДС, принятую к вычету реорганизованной организацией.

Отражение НДС в декларации

Составляя декларацию по НДС, сумму входного налога, принятого к вычету с перечисленного поставщику аванса (частичной оплаты), отразите по строке 130 раздела 3 декларации (п. 38.9 раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Суммы НДС, принятые к вычету и восстановленные после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), отразите по строке 090 раздела 3 декларации (абз. 2 п. 38.5 раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_prinjat_k_vychetu_nds_pri_perechislenii_postavshiku_avansa/1-1-0-106

Отражение ндс с возврата аванса в декларации по 2017

Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137). Далее у продавца возможны 3 ситуации:

• продажи в периоде перечисления аванса не было;
• продажа в периоде перечисления аванса была;
• аванс возвращен покупателю.

Вариант, когда отгрузки в периоде получения аванса не было Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected]). Вариант, когда продавец вернул аванс покупателю

• Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса. Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

Как отразить в декларации по ндс возврат аванса покупателю?

НК РФ если стороны решили расторгнуть договор или изменить его условия, то продавец может предъявить исчисленный с аванса НДС к вычету при выполнении следующих требований: — НДС с суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) был ранее уплачен в бюджет; — сумма аванса возвращена покупателю; — с момента возврата аванса прошло не более 1 года. В случае когда все условия выполнены, продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру на аванс, ранее зарегистрированный в книге продаж.
При этом документами, подтверждающими возврат аванса, являются: — платежное поручение, где в графе «Назначение платежа» следует указывать: «Возврат аванса по договору»; — счет-фактура, выписанный на аванс, с пометкой «возврат»; — выписка банка, подтверждающая перечисление денежных средств.

Возврат аванса покупателю: как отразить в декларации по ндс в 2017 году

Судите сами: в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа (п. 22 названных Правил). Подытожим. Очевидно, что ограничение срока (один год) для применения налогового вычета есть.
Но с какого момента его считать, все-таки не совсем понятно.

Авансы в декларации ндс: полученные и выданные

Важно Нужные вам данные надо смотреть не в книге покупок, а по данным учетаВозврат авансов Дт 62,02 Кт 51Вычет НДС с возвращенных авансов Дт 68,02 Кт 76АВ(субсчета возможны иные, в зависимости от используемой программы) 1 апреля 2014 Отражение возврата от покупателя в декларации по НДС в разных периодах Где ( по какой строке) отражать «возврат от покупателя» в декларации по НДС? Если получили аванс от покупателя в 4-ом квартале, а в 1-ом мы вернули аванс. Получается, что вы продавцы, раз получили аванс. И продавцы несостоявшиеся, раз его вернули.Для вас в НК РФ есть специальный пункт 5 ст.
171, который говорит, что НДС, уплаченный с такого аванса можно поставить к вычету » в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей». Такие вычеты, согласно п. 4 ст.

Отражение в декларации по ндс возврата денег от покупателя

Налог с продаж вводить не будут Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < … Шведский стол для персонала — натуральный доход сотрудников При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

< … Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им.

< … Уволить сам себя директор не может Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении.
< …

Декларация по ндс: возврат полученного ранее аванса

Строка 130 НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 140 НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления Строка 150 НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории Строка 160 НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза Строка 170 НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 180 НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем – налоговым агентом Строка 190 НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала.

Какой общий порядок учета ндс с авансов полученных?

Вычеты ”авансового“ и ”агентского“ НДС нельзя откладывать» Обратите внимание! Налоговики считают, что НДС с аванса полученного начисляется в любом случае, даже если периоды получения предоплаты и реализации совпадают (письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684). Кроме того, согласно подп. 3 п. 3 ст.

170 НК РФ продавец, реализовав ТМЦ на сумму меньшую, чем аванс, может принять к вычету НДС только с суммы продажи, а не со всей предоплаты. Подробнее о правилах вычета НДС с авансов см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов» Действия покупателя при перечислении предоплаты Покупатель в силу п. 12 ст.

Однако иногда НК РФ позволяет НДС с аванса полученного не уплачивать. На нашем форуме можно уточнить любые моменты по начислению НДС и других федеральных налогов.

Источник: http://adler-group.ru/otrazhenie-nds-s-vozvrata-avansa-v-deklaratsii-po-2017/

Восстановление ндс с авансов полученных при возврате денег

Возврат аванса покупателю: код операции, порядок заполнения книги покупок при возврате аванса Целью ведения книги покупок является определение суммы НДС, которая подлежит вычету. В ней покупатели должны зарегистрировать выставленные продавцами счета-фактуры, полученные на бумажных и электронных носителях.

Здесь содержатся первичные счета-фактуры, а также корректировочные и исправленные.

Код вида операции в книге покупок

Книга покупок ведется поквартально и заполняется налогоплательщиком за каждый налоговый период. При ее заполнении необходимо учитывать Постановление Правительства от 2011 года №1137.

При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.

Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от поставки. Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137.

Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.

Как отразить возврат аванса

В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.

При получении аванса продавец начисляет НДС с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.

Когда был получен авансовый платеж, продавец оформляет авансовый счет-фактуру и в обязательном порядке регистрирует его в книге продаж. Числом регистрации счета-фактуры является фактическая дата поступления предоплаты на счет получателя.

Это правило прописано в пп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса. По закону неважно, когда произойдет окончательная отгрузка товаров или оказание услуг в рамках полученной предоплаты. НДС с полученного аванса продавцом начисляется в тот же день.

Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.

При возврате аванса покупателю для принятия к вычету НДС нужно учитывать два важных правила (согласно п. 9 ст. 172 Налогового кодекса):

1. Вернуть НДС можно только при условии, что этот возврат связан с изменением договорных условий или расторжением договора.
2. Принять НДС к вычету продавец вправе только на дату фактического возврата аванса. Сумма налога к вычету будет рассчитываться следующим образом: сумма аванса, помноженная на ставку НДС: 10/110 или 18/118 (по п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса).

Таким образом, указанные правила предполагают, что между продавцом и покупателем должен быть заключен договор, который предполагает перечисление аванса. Также в распоряжении покупателя должен быть ранее полученный счет-фактура от продавца и платежное поручение на перечисление аванса.

Вычет допускается применить только непосредственно в том квартале, когда были соблюдены вышеуказанные условия. Это означает, что перенос вычета на более поздние периоды не допускается. Эта позиция разъясняется в письме Минфина от 2015 года №03-07-11/41908.

Заполнение декларации

Декларация по НДС – обязательная отчетная форма, которая представляется всеми организациями и ИП, работающие на ОСНО.

В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.

Декларация по НДС подается в электронном виде до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом по п. 5 ст. 174 Налогового кодекса.

НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.

Таким образом, при возврате авансового платежа покупателю сумма НДС, которая была начислена с частичной предоплаты и перечислена в бюджет, может быть принята к вычету.

Код операции при этом прописывается как «22». В декларации по НДС отображается сумма НДС по строке 120 третьего раздела.

Возврат аванса покупателю: как вернуть правильно и не налететь на штрафы

Возврат аванса покупателю: как вернуть правильно и не налететь на штрафыПолучать авансы в счет предстоящих поставок или оказания услуг стремится любая компания.

Поскольку до того, как продукция будет реально поставлена, а услуги оказаны, в распоряжении продавца находятся дополнительные «чужие денежные средства.

Но вот по каким-то причинам договор пришлось расторгнуть, произошел возврат аванса покупателю. Что же делать в этом случае с налогами?

Возврат аванса покупателю и НДС

Если вы работаете на общей системе налогообложения, то вы при получении предоплаты должны были начислить с нее НДС. Если этот аванс возвращается покупателю, то вы имеете право принять начисленный ранее НДС к вычету. Это связано с тем, что условия для такого вычета по п.5 ст.171 НК выполняются. Договор поставки расторгнут, а аванс возвращен покупателю.

Важно: чтобы не нервировать налоговых инспекторов и себя, в платежном поручении на возврат предоплаты в поле «Назначение платежа укажите не только основание для перечисления – возврат предоплаты, но и напишите реквизиты договора поставки. Можно сделать ссылку на дату и номер соглашения о расторжении договора, а если его нет – на письмо покупателя, в котором он от сделки отказался.

При получении от покупателя предоплаты вы должны были составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Теперь же этот счет-фактуру вам нужно зарегистрировать в книге покупок (п.22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011г. №1137).

Вычет разрешается заявить только в течение года после отказа контрагента от товаров (продукции, работ, услуг) (п.4 ст.172 НК).

Возврат или зачет?

Источник: https://emarkethelp.ru/kak-vosstanovit-nds-s-avansa-poluchennogo-p04/

Как отразить ндс при вазврате аванса поставщиком

Судите сами: в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа (п. 22 названных Правил). Подытожим. Очевидно, что ограничение срока (один год) для применения налогового вычета есть. Но с какого момента его считать, все-таки не совсем понятно.

Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

• 1Условия применения вычета
• 2 Когда нельзя принять НДС к вычету
• 3 Восстановление НДС
• 4 Отражение НДС в декларации

Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу (поставщику, исполнителю) в составе аванса или частичной оплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС.

После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права), организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит.

Бухгалтерские и юридические услуги

При этом и в обоих случаях регистрируется соответственно в книге покупок и продаж то же счет-фактура, который ранее были зарегистрирован в соответствующих книгах при перечислении (получении) аванса. Мы — поставщики.

Меня интересует как же по книге покупок рассчитать сумму возврата от поставщика, ведь она не выделяется отдельной строкой, а запомнить все операции по возвратам авансов я не могу, а если у меня их 100 штук.

А может я не правильно описала в предыдущем письме заполнение декларации по ндс раздела.3 налоговые вычеты. Если вы поставщики, значит, вас интересует сумма возврата аванса покупателю? Разъясните, что означает «….

сумма возврата от поставщика», если вы и есть поставщики?Запоминать их не нужно. Нужно найти ранее выставленный авансовый счет-фактуру, которая относится к возвращенным авансам, так как от этого зависят ваши обязательства по НДС.

Вычет ндс при возврате аванса или товара

Строка 130 НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 140 НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления Строка 150 НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории Строка 160 НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории Таможенного союза Строка 170 НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) Строка 180 НДС, который фактически перечислен в бюджет покупателем – налоговым агентом Строка 190 НДС, принимаемый к вычету по итогам квартала.

Восстановление ндс при возврате аванса от поставщика

Важно Вычет производится в полном объеме после возврата аванса (частичной оплаты), но не позже чем через год (п. 4 ст. 172 НК РФ). ст. 172 п. 4.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения вучете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратомтоваров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного годас момента возврата или отказа. ст. 171 п. 5.Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю иуплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возвратаэтих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока)продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога,уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа отэтих работ (услуг).

В этом случае сумма НДС, начисленная с аванса (частичной оплаты) и уплаченная в бюджет, принимается к вычету* (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет производится в полном объеме после возврата аванса (частичной оплаты), но не позже чем через год (п.

Источник: https://redtailer.ru/kak-otrazit-nds-pri-vazvrate-avansa-postavshhikom/

Отражение ндс с возврата аванса в декларации по

Актуально на: 25 декабря 2015 г. Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1 ст. 487 ГК РФ). Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг.

По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Но из всякого правила есть исключения. Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если (п.

1 ст. 154 НК РФ): полученных исчисляется с использованием расчетной ставки по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ): Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 18%), то НДС исчисляют по 18/118.

В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен: В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 (п.

Ндс с авансов: проводки и примеры

Ндс с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты.

Для учета Ндс с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных. Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС.

Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

• условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
• на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

• изменения условий договора;
• расторжения договора и возврата аванса.

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %.

Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

• в периоде аванса продажа произошла;
• в периоде аванса продажи не произошло;
• возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету.

То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок. Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3. В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок.

Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г.

«Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках Ндс с авансов полученных от покупателя:

Какой общий порядок учета Ндс с авансов полученных?

материал «Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС» Налогоплательщик может не начислять НДС с аванса полученного в следующих случаях: О том, кого не причисляют к плательщикам НДС, см.

материал «Кто является плательщиком НДС?» Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2008 года № 03-11-04/2/116). О последствиях перехода с УСН и на УСН см.

материал

«НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога»

Ст.

122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения. О том, что грозит за просрочку уплаты НДС, см.

Оформление вычета НДС с полученных авансов в книге покупок

Законом предусмотрены условия, согласно которых Вы можете принять к вычету НДС по предоплате, полученной от контрагента. Условно их можно разделить на две группы: Порядок отражения операций по вычету с авансов полученных рассмотрим на примерах.

Вы вправе рассчитывать на вычет при возврате товара. Это возможно при следующих условиях: 08.07.16 «Локомотив» отгрузил запчасти для тракторов на склад «Тракторного завода».

По факту приемки кладовщик «Тракторного завода» обнаружил несоответствие запчастей нормам, установленным договором, чем составил соответствующий акт.

Источник: http://opiniojuris.ru/otrazhenie-nds-s-vozvrata-avansa-v-deklaracii-po-42907/

Авансы в декларации НДС: полученные и выданные

Многие предприятия предпочитают работать на условиях авансовой оплаты. Аванс — это платеж, который осуществляет покупатель-заказчик до момента отгрузки товара, услуги. Авансом могут быть денежные средства и предоставленное имущество.

Когда и как исчислить НДС с полученных авансов?

Законодательством предусмотрено начисление НДС с полученных предоплат.

Если перечислялась оплата в счет последующей поставки, нужно провести процедуру начисления НДС, где в качестве налоговой базы будет аванс, а НДС будет исчислен по ставкам 10/110 либо 18/118, смотря каким будет реализуемый объект. Если при получении предоплаты неизвестно, по какой ставке облагаются товары при отгрузке, применяют ставку 18/118.

НДС исчисляется в день получения аванса за поставку товара, облагаемого таким налогом. Это условие обязательно в любом случае: будет отгрузка в этом квартале или в следующем.

НДС исчисляется формулой:

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

НДС с аванса = сумма аванса х 10/110 или 18/118

Бухгалтер делает проводку: Д 62-аванс – К 68

Не позже пяти дней со дня перечисления аванса нужно осуществить:

• оформление счета-фактуры по авансу;
• регистрацию в соответствующей квартальной книге продаж;
• передачу 1 экземпляра покупателю.

Отображение в декларации по НДС

• 9 раздел: – зарегистрированные в книге продаж данные счетов-фактур для покупателя;
• 3 раздел, строка 070: – общая сумма полученных частичных оплат и исчисленный НДС по авансу из счетов-фактур ;
• 8 раздел: – данные счетов-фактур по принятию к вычету НДС из аванса;
• 3 раздел, строка 170: – общая сумма НДС по счетам при отгрузке;
• 3 раздел, строка 120: – общая сумма НДС по возвращенным авансам.

Ндс не уплачивается

Ндс не уплачивается по авансам, которые перечислены за поставку товаров:

• облагаемым по нулевой ставке;
• не облагаемым;
• реализованным за пределами российской территории;
• производственный цикл которых составил более 6 месяцев после получения частичной оплаты.

Как ведется учет

Бухгалтер делает проводку:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

• Дт 51 / Kт 62 — по поступлению предоплаты.
• Дт 76 / Kт 68 — по отражению НДС.

Продавец готовит счет-фактуру по полученному авансу.

Авансовый счет фактура

Продавец, который получил от покупателя аванс должен предъявить ему счет-фактуру. После, на основании авансового счета-фактуры, приобретатель товара может воспользоваться правом вычета выделенной в нем суммы НДС с частичной предоплаты.

Авансовый счет-фактура должен быть составлен и предъявлен покупателю не позже 5 дней после перечисления суммы предварительной оплаты в счет поставки, выполнения работы или оказания услуги. С 2014 года порядок, по которому должен быть составлен такой счет, не изменился.

Руководство к заполнению в 2017 году

Реквизиты для него ничем не отличаются от обычного счета. В порядке заполнения нужно указать:

• его порядковый номер;
• дату составления;
• имя или название, адрес, ИНН и КПП поставщика;
• имя или название, адрес, ИНН и КПП покупателя.

Особенности счета-фактуры на аванс:

• номер и дата по расчетно-платежному документу, на основании которого был перечислен аванс. В строке ставится прочерк в случае, если предоплата получена в другой форме, кроме денежной;
• наименование и код валюты аванса.

В соответствующей графе наименование товаров отражают в форме, согласно той, которая указана в договоре. Кроме того, тут же требуется отобразить данные договора купли-продажи: его наименование, номер и дату сделки. Далее в полях счета заполняется:

• ставка по налогу — 18/118 или 10/110;
• сумма НДС к уплате;
• сумма полученной частичной оплаты.

Во всех остальных графах прописываются прочерки. Авансовый счет-фактура заверяется наличием подписи руководителя и главбуха предприятия-продавца или другим уполномоченным должностным лицом.

Ндс с выданных авансов

Покупатель, перечисливший поставщику аванс, может воспользоваться правом принять такой аванс к вычету.

Для вычета необходимы счет-фактура и договор поставки с прописанными условиями авансовой оплаты. После того как покупатель поставил товар на учет, по счету-фактуре он делает вычет налога с отгрузки.

Также он вынужден провести восстановление ранее принятого налога к вычету с суммы аванса.

Бухгалтер делает проводки:

• Дт 60 / Kт 51 – аванс оплачен;
• Дт 68 / Kт 76 – сумма налога с аванса к вычету;
• Дт 10 / Kт 60 – стоимость поставленного товара;
• Дт 19 / Kт 60 – сумма НДС «входного»;
• Дт 68 / Kт 19 — сумма к вычету НДС;
• Дт 76 / Kт 68 — восстановление НДС с аванса.

Выданные авансы в декларации:

• 8 раздел: – данные авансовых счетов-фактур продавцов, зарегистрированных в книге покупок к вычету;
• 3 раздел: – общая сумма НДС по авансовым счетам-фактурам из 8 раздела;
• 9 раздел: – данные авансовых счетов-фактур по восстановлению НДС;
• 3 раздел, строка 090: – общая сумма налога по выданным авансам – ее нужно перенести в 080 строку — суммы восстановленного налога.

Восстановление НДС с аванса покупателем

Восстановить НДС возможно только по налогу, который раньше был учтен в вычетах. Это можно сделать в случае, если:

• изменились условия обложения налогом;
• изменилась ситуация по выданному авансу.

НДС восстанавливается по нескольким условиям: сначала нужно принять налог к вычету, потом в полном или частичном объеме уплатить его государству. В данном случае сумму налога восстанавливается, начисляется к уплате, отражается в разделе 3 НДС-декларации по строкам 090 и 100 (и подытоживается в 080).

Получив аванс, продавец обязан провести процедуру исчисления по нему налога в госбюджет, а после выполнения отгрузки взять полную или частичную авансовую сумму к вычетам. В случае возврата предоплаты, восстановление НДС не делать не нужно.

Восстановление НДС по выданной предоплате возможно из ситуаций, если:

• поставка по которой был оплачен аванс осуществлена;
• договор признан расторгнутым или изменились по нему условия и присутствовал факт возврата аванса.

Ситуации, которые могут возникнуть в контексте соотношения авансовой суммы и стоимости поставки:

1. Они совпадают: восстанавливается сумма, принятая к вычету.
2. Авансовая сумма меньше стоимости поставки: восстанавливается вся сумма вычета, который сделан по частичной оплате;
3. Авансовая сумма больше стоимости поставки: восстанавливается НДС на сумму налога, отраженного в документации поставки;
4. В договоре прописано условие про поставку за счет выданной предоплаты по ее части: восстанавливается сумма налога, соответствующая сумме зачета аванса.

Вычет с выданных авансов

Получив аванс, продавец исчисляет по нему налог, оформляя счет-фактуру и отправляет 1 экземпляр покупателю, который, если захочет, то может эту сумму принять к вычету. Условия для вычета с выданных авансов:

• возможность перечисления аванса должна быть согласована в договоре поставки;
• оформление счета-фактуры в 5-дневный строк и наличие всех реквизитов.

Бухгалтерская проводка по вычету:

Дт 68/2 Kт 76/ВА

При значительных суммах вычеты существенно уменьшают итог декларации, а в отдельных случаях приводят к возмещению из бюджета.

Вычет по предоплате нескольких поставок принимается 1 раз, но с опережением по времени и по сумме, которая больше той, чем бы это было при отдельных вычетах. Таким образом, НДС-восстановление происходит частично и, как правило, растягивается на несколько налоговых периодов.

Вычеты по авансу, уплаченному на часть поставки будут осуществляться раньше и в полном объеме, при этом НДС-восстановление делается в части от таких сумм и тоже растягивается не на один квартал.

В авансовых вычетах нет смысла, когда была перечислена небольшая сумма, а перечисление и отгрузка осуществлены в один период.

Оформление продавцом

В бухгалтерском учете для такой операции предусмотрена проводка:

Дебет 62 (аванс) – Кредит 68.

После того как продавец получил аванс ему нужно сделать оформление авансового счета-фактуры и регистрацию в книге продаж. Данные счета-фактуры отражаются в квартале получения предоплаты. После того как продавец зарегистрирует его, он обязан передать экземпляр покупателю. Строк оформления счета-фактуры, регистрация и передача покупателю – 5 дней после получения частичной оплаты.

Аванс прописывается разделе 3, строке 070 НДС-декларации за тот квартал, в котором был перечислен.

Отражение в декларации по НДС

В разделе 8 декларации покупатель обязан отобразить данные об «авансовых» счетах-фактурах продавца.

В 3 разделе по строке 130 отобразить сумму НДС по данному счету-фактуре.

В 9 разделе надо отобразить «авансовый» счет-фактуру по восстановлению НДС.

В 3 разделе по строке 080, 090 – прописать сумму восстановленного НДС по данному счету-фактуре.

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/avansy.html

Как отразить возврат аванса от поставщика в декларации по ндс

2 ст. 169 НК РФ. Дату и номер авансовой платежки нужно указывать еще и в «отгрузочном» счете-фактур е подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

И скорее всего, в него ваш поставщик тоже запишет неверную дату платежки. Тут ситуация точно такая же: право на вычет «отгрузочного» НДС вы не потеряете.

Для вычета достаточно, чтобы не было ошибки в номере платежк и пп.

Перенос вычета НДС на другой квартал

Следовательно, компания вправе принять налог к вычету во II квартале. Но по итогам этого квартала сумма вычетов превысила начисленный НДС.

Чтобы обойтись без возмещения налога, компания не стала отражать этот счет-фактуру в декларации за II квартал. Три года с даты принятия товаров на учет в данном случае истекают 8 июня 2018 года.

Значит, компания вправе заявить вычет в сумме 36 000 руб.

Ндс с возвратов: отражение в «1с: предприятии»

Изначально поступление товара у покупателя в учете должно быть отражено документом «Поступление товаров и услуг», а на основании этого документа создан «Счет-фактура полученный». Возврат товара поставщику необходимо отразить одноименным документом (см.

рис. 1). На способ отражения возврата в бухгалтерском учете и учете НДС влияют: При возврате материалов поставщику с указанием документа поступления (реквизит «Документ поступления» документа «Возврат товаров поставщику»), возврат отражается в книге продаж.

Коды видов операций по НДС

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, в случае, если агент совершает действия от своего имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06 С декларации по НДС за 3 квартал 2017 года надо сдавать отчетность с новыми кодами видов операций по НДС.

Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС

38.9 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/[email protected]). Восстановление налога по перечисленным поставщикам авансам (подп. 3 п. 3 ст.

170 НК РФ) происходит в последующих налоговых периодах в моменты, когда аванс по одной из приведенных ниже причин закрывается. Получены документы поставщика по поставке, произведенной в счет ранее оплаченного аванса или его части.

Аванс полностью или частично возвращен поставщиком. Изменено назначение платежа, и он перестал квалифицироваться как аванс в счет будущей поставки. Произведено списание суммы незакрытого аванса на финансовые результаты. Аванс учтен при зачете взаимных требований.

При восстановлении на сумму НДС, арифметически (по соответствующей налоговой ставке в формуле расчета)

Вы используете неактуальную версию браузера!

В случае изменения (расторжения) договора и последующего возврата аванса продавец всю сумму НДС, которая ранее была начислена с полученного аванса, принимает к вычету (п. 5. 8 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

В зависимости от того как организация отразила начисление НДС с авансов (с применением счета 76 или счета 62 ) проводка при отражении вычета с возвращенного аванса может быть следующая: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса. При возврате покупателю (заказчику) неотработанного аванса продавец (исполнитель) должен зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру на аванс. ранее зарегистрированный в книге продаж.

Как отразить в книге покупок восстановленный НДС в 2017 году

Восстановление НДС осуществляется также и по тем видам товаров и услуг, которые с самого начала определены, в качестве не облагаемых данным налогом ценностей (ст. 149 НК РФ ). Все указанные виды операций находят отражение в книге покупок.

По нормам Закона о НДС, корректировка налоговых обязательств и налогового кредита происходит в случае изменения суммы компенсации стоимости поставленных товаров (услуг), включая следующий за поставкой пересмотр цен, или во время перерасчета в случае возврата товаров предоставившему их лицу.

Датой возникновения НО по НДС у продавца товаров (услуг) является дата первого события: либо получения предоплаты от покупателя товаров (услуг), либо отгрузки товаров; для услуг — дата оформления акта, удостоверяющего выполнение услуг.

И, соответственно, бухгалтер признает НО и/или НК по НДС. Но в коммерческих отношениях возможен и такой факт, как пересмотр цен в ту или иную сторону (изменение суммы компенсации 1 ) либо возврат предоплаты или товаров.

Подчеркиваем, что с 31.03.2005 г.

По общему правилу, в случае корректировки сумм НО по НДС поставщик товаров (услуг) выписывает Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной 4 (далее — Расчет). На основании Расчета получатель товаров (услуг) корректирует сумму НК по НДС (разумеется, при условии отнесения ее в прошлом к составу НК).

Источник: https://aulaac.ru/ncrf/%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D1%82%D1%8C-%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D1%80%D0%B0%D1%82-%D0%B0%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%B0-%D0%BE%D1%82-%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2/