Исправление счета фактуры за прошлый период
Как аннулировать счет фактуру за прошлый период
Терентьев Богдан
О позиции Минфина по вопросу применения корректировочных счетов-фактур читайте в материале «Корректировочный счет-фактура — не для исправления ошибок».
Случаев, когда приходится аннулировать первоначальный счет-фактуру, немного: если продавец выставил отгрузочный счет-фактуру ошибочно или допустил ошибки в реквизитах, значимых для вычета НДС — в обоих случаях какой-то из сторон потребуется аннулировать исходный счет-фактуру.
Поговорим теперь о том, как это правильно сделать.
Как правильно аннулировать счет-фактуру продавцу Рассмотрим пример: ООО «Ромашка» в августе выставило в адрес ООО «Василек» счет-фактуру на отгрузку и отразило его в книге продаж за 3-й квартал, а на следующий день выяснилось, что фактически товар отгрузили в адрес ООО «Колосок» и менеджер этой компании не сразу обнаружил ошибку в полученном счете-фактуре.
Как правильно аннулировать счет-фактуру?
- Как правильно аннулировать счет-фактуру?
- Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?
- Как регистрировать исправленный счет-фактуру за прошлый период?
- Об аннулировании счетов-фактур (миленина н.в.)
- 12 апреля 2018счета-фактуры «из прошлого»: споры о сроках
- Удаление ошибочного документа поступления в «1с:бухгалтерии 8»
Как правильно аннулировать счет-фактуру? Но налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налоговых обязательств и в периоде выявления ошибок. Это возможно в двух случаях:
- если невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
- если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 2 п. 1 ст.
Особенности аннулирования счета-фактуры: правила отмены ошибочного документа
Удаление ошибочного документа поступления в «1с:бухгалтерии 8» Для этого в программе следует сформировать два документа Операция, относящихся к разным периодам:
- датированный сентябрем 2015 года, — только для корректировки данных налогового учета по налогу на прибыль;
- с видом Сторно документа, датированный февралем 2016 года, — для корректировки данных бухгалтерского учета и данных налогового учета по НДС.
При создании в сентябре 2015 года Операции, введенной вручную (рис. 5), нужно ввести в специальные ресурсы для целей налогового учета две записи: СТОРНО Сумма НУ Дт 90.02.1 Сумма НУ Кт 76.К
- на сумму ошибочно отраженных прямых затрат;
Сумма НУ Дт 90.09 Сумма НУ Кт 99.01.1
- на сумму финансового результата, полученного в результате внесенных в налоговый учет исправлений.
При этом постоянные и временные разницы не отражаются. Рис.
Как аннулировать счет-фактуру. действия продавца и действия покупателя
Неверный вариант повторно вносится в Книгу с минусом, отрицательные значения показываются в полях 13а-19. Верный исправленный вариант регистрируется в Книге обычным образом в этом же квартале.
Номер и дата исправления из поля 1а переносится в поле 4 Книги. В другом, отличном от квартала, когда был выставлен исходный бланк (в ИСФ даты в полях 1 и 1а приходятся на разные периоды) В Книге в периоде регистрации ошибочного с/ф оформляется дополнительный лист для повторного внесения исходного с/ф с отрицательными показателями в полях 13а-19.
Отрицательные записи аннулируют исходный документ, а новая регистрационная запись фиксируется данные о верном счете-фактуре.
Аннулировать счет фактуру за прошлый период исправление
Важно Создать счет-фактуру на оказанную рекламную услугу можно нажатием на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная).
При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру (рис.
1). Рис.
2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура выданныйв строке «Сумма:» указано, что суммы для регистрации в журнале учета («из них в журнале:») равны нулю.
Как отменить счет фактуру прошлого периода 2018
Внимание Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)», утв. приказом Минфина России от 28.06.
2010 № 63н, ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Налоговый учет.
При обнаружении в представленной налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик вправе, но не обязан, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В рассматриваемом примере была ошибочно отражена в учете облагаемая НДС операция по оказанию рекламных услуг, следовательно, обнаруженная ошибка привела к завышению налоговой базы по НДС в III квартале 2015 г. и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Период, в котором получен исправленный экземпляр Процедура аннулирования в Книге покупок До подачи декларации за период, в котором в Книге покупок зарегистрирован некорректный с/ф Исходный с/ф повторно регистрируется с минусовыми значениями в полях 15 и 16. Новый исправленный экземпляр регистрируется обычным образом в текущем периоде его получения.
Номер и дата ИСФ из поля 1а переносится в поле 4 Книги. После подачи декларации за период регистрации ошибочного с/ф В Книге формируется дополнительный лист к тому кварталу, в котором был отражен неверный с/ф.
Источник: https://alishavalenko.ru/kak-annulirovat-schet-fakturu-za-proshlyj-period/
Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить
Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:
- корректировочные счета-фактуры (корректировки)
- исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.
Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.
Корректировка или исправление
Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.
), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др.
, изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.
Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами.
Если покупатель не согласен с фактическими условиями поставки, то корректировочные документы не оформляются. В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др.
Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами.
Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального.
В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.
Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения. Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ. Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т.п.
Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п.
7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др.
К сожалению, действующее законодательство РФ не определяет исчерпывающий список ошибок, которые допускается не исправлять.
Поскольку исправить счет-фактуру можно лишь составив новые документы, возникает вопрос, что делать, если ошибки допущены в корректировочном или исправленном документах? Как выставить повторную корректировку или внести поправки в исправленный счет-фактуру? Разбираемся дальше.
Исправляем исправленный счет-фактуру
Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.
После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.
Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.
Исправляем корректировочный счет-фактуру
Оформить новый экземпляр документа можно как для первоначального, так и для корректировочного счета-фактуры. В случае обнаружения арифметической ошибки или опечатки необходимо выставить исправленный корректировочный счет-фактуру (ИКСФ) (п. 6 Приложения 2 к постановлению Правительства РФ N 1137).
В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.
При повторном обнаружении ошибки в первоначальном КСФ или при повторном допущении ошибки уже в исправленном необходимо выставить новое исправление, которое будет новой версией первоначального корректировочного документа.
Как быть, если меняется цена или количество товаров (работ, услуг) в момент, когда выставлена уже новая версия счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры?
Корректируем исправленный счет-фактуру
Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки).
Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е.
к Исправлению 1.
Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е. к последнему исправлению.
Корректируем корректировочный счет-фактуру
На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.
А. Повторная корректировка
Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке. В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.
2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ).
В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Б. Повторная корректировка первоначального документа
В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).
Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры. Выставляем корректировку. Все стандартно.
Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры.
В этом случае выставить корректировочный документ к предыдущей корректировке не получится, поскольку речь идет не о повторном корректировании, а о корректировании других сведений документа.Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру. Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N 16-3-02/17851@).
***
В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие. Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко. Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.
Исправляем повторную корректировку
Понятно, что сложные кейсы складываются из нескольких простых, рассмотренных выше.
Подробно останавливаться на простых сценариях не будем, просто обозначим происходившие события: выставили счет-фактуру, по причине уточнения количества некоторых товаров оформили корректировочный документ, который спустя время был скорректирован еще раз вследствие предоставления скидки (повторная корректировка). После повторного корректирования в первоначальном счете-фактуре и во всех корректировочных обнаружили опечатку в адресе покупателя, которая однозначно помешает налоговым органам идентифицировать компанию.
В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй – к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.
***
Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:
- Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
- Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются. Будьте предельно внимательны при выборе документа-основания для исправлений.
Обращаем внимание, правила исправления счетов-фактур одинаковы для бумажных и электронных оригиналов. Если ранее на бумаге допускались вычерки, то сейчас поправить счет-фактуру можно исключительно с помощью составления новых документов – корректировок и исправлений.
Карина Кассис, аналитик Synerdocs
Источник: https://www.synerdocs.ru/6585903.aspx
Справочник Бухгалтера
Для аннулирования счета-фактуры должны быть выполнены следующие действия:
1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.
2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж
3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок
Обоснование
В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры. В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто.
Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков. Заказчик подписал акт в ноябре.
В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно. Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.
Такой, неправильно выставленный, счет-фактуру следует аннулировать. Но, как я уже отметил, порядка аннулирования счета-фактуры не установлено. Так, Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены Формы и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
Как аннулировать счет-фактуру?
В этом документе определен порядок исправления счета-фактуры. Но, при исправлении счета-фактуры не могут изменяться его номер или дата. Соответственно в рассматриваемой ситуации исправление счета-фактуры невозможно.
В этом же документе говорится об аннулировании записей в книге продаж и книге покупок. Но согласитесь. что это не одно и тоже с аннулированием счета-фактуры.
В итоге, мы с Вами может говорить о сложившейся практике применения аннулирования счета-фактуры, которая принимается налоговиками.
1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.
В этом письменном документе следует указать какой счет-фактура аннулируется (номер, дата), по какому договору.
В письменном сообщении указывается, что счет-фактура был выставлен ошибочно и что продавец исключил данный счет-фактуру из книги продаж. Необходимо прямо указать, что продавец рекомендует исключить этот счет-фактуру книги покупок.2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж
Порядок исправления в книге продаж в целом описан в приложении 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге продаж.Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге продаж за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.
После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.
3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок
Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге покупок.
Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге покупок за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.
ФНС РФ подтверждает правомерность указанного выше порядка аннулирования счета-фактуры (Письмо ФНС РФ от 30.04.2015 N БС-18-6/499@). Причем, в этом письме ФНС РФ указало, что считает нецелесообразным закрепление порядка аннулирования счета-фактуры в законодательстве, так как не видит проблем с применением аннулирования на практике.После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.
Дополнительно
Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.
Из дока «Реализация товаров и услуг», нужно удалить счетфактуру, и поставить другую. Как это сделать, подскажите пожалуйста?
Как аннулировать счет-фактуру. Действия продавца и действия покупателя
Исключением является ситуация, когда исправленный счет-фактура поступил до срока сдачи декларации за квартал, в котором компания приобрела товары. В этом случае компания может заявить вычет по исправленному счету-фактуре в этой декларации.
Поэтому счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок за квартал, в котором компания приобрела товары.
Замечу – чиновники уже давно считают, что покупатель вправе принять НДС к вычету по исправленному счету-фактуре в периоде его получения.
Если компания ошибочно зарегистрировала какой-либо счет-фактуру в книге покупок, надо аннулировать вычет в аналогичном порядке. То есть либо внести исправления в книгу покупок за текущий период либо составить дополнительный лист к книге покупок за прошлый период.
При этом показатели данного счета-фактуры нужно указать со знаком «минус».
Если же какой-либо счет-фактуру компания ошибочно не зарегистрировала в прошлом периоде, нужно отразить его данные в дополнительном листе к книге покупок за этот период.1090
Ответ Для аннулирования счета-фактуры должны быть выполнены следующие действия: 1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.
2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж 3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок Обоснование В законодательстве не определен порядок аннулирования счета-фактуры.
В то же время, необходимость аннулирования счета-фактуры возникает на практике довольно часто. Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков.
Заказчик подписал акт в ноябре. В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно. Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.
Вежливое письмо, которое убедит контрагента исправить первичку
И если это так, тогда, конечно, придется попросить продавца исправить погрешности. Возможно, кому-то из контрагентов достаточно сообщить об ошибке устно. И продавец без сопротивления оформит вам исправленный документ.
Внимание
Но нередко с поставщиками ведется официальная переписка. В таком случае и просьбу переделать счет-фактуру стоит направить в письменной форме. Можете ориентироваться на образец, приведенный ниже.
Итак, разберемся, в каком случае стоит исправлять счет-фактуру, а когда можно обойтись и без этого.Ошибку обнаружили в первоначальном счете-фактуре Во-первых, налоговики вправе отказать компании в вычете, только если ошибка мешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Любые другие ошибки считаются несущественными.
Об аннулировании счетов-фактур (миленина н.в.)
Таким образом, если были выявлены ошибки в счете-фактуре и хотите принять НДС к вычету, обратитесь к продавцу с просьбой провести именно корректировку. 3.Получите от продавца исправленный счет-фактуру.
Внесите соответствующие изменения в книгу покупок. Сформируйте дополнительный лист в книге, который относится к тому налоговому периоду, когда произошла регистрация ошибочного счета-фактуры. 4.
Аннулируйте счет-фактуру, который является ошибочным.
Исправленный счет фактура
Порядок регистрации покупателем исправленного счета-фактуры.
Внимание! Не путайте исправленный и корректировочный счета-фактуры. Необходимо различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура, а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления. Кроме того, корректировочный счет-фактура имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура это, условно говоря, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправления и сохранили внесенные изменения в новом документе с указанием даты и порядкового номера исправления. |
Рассмотрим случай, когда мы являемся покупателем и получаем от продавца исправленный счет-фактуру.
Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить
При получении покупателем от продавца исправленного счета-фактуры, покупатель аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге покупок. Порядок регистрации зависит от того, в каком периоде нужно вносить изменения.
Изменение в текущем налоговом периоде:
1.В книге покупок текущего налогового периода аннулируем ошибочный счет-фактуру. Для этого счет-фактуру регистрируем еще раз, но только в графах 4 — 9 указывается значение со знаком «минус». Для этого сделаем следующее:
•Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры. Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:
oПоле «Накладная / Акт» не заполняем;
oДля возможности ручного занесения сумм включаем флажок «Указать суммы вручную». После этого заполняем необходимые суммовые показатели счета-фактуры со знаком «-»;
•Нажмем кнопку . На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись в книге покупок по аннулированию ошибочного счета-фактуры будет создана.
2.Регистрируем исправленный счет-фактуру в книге покупок в обычном порядке. Для этого сделаем следующее:
•Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры. Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:
oПоле «Накладная / Акт» не заполняем;
oДля возможности ручного занесения сумм включаем флажок «Указать суммы вручную». После этого заполняем необходимые суммовые показатели счета-фактуры;;
oВ полях «Дата исправления» и «Номер исправления» указываем дату и порядковый номер исправления счета-фактуры;
•Нажмем кнопку . На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись исправленного счета-фактуры в книге покупок будет создана.
Изменение в прошлых налоговых периодах:
1.В дополнительном листе к книге покупок за исправляемый налоговый период аннулируем ошибочный счет-фактуру. Для этого сделаем следующее:
•Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», нажмем правой кнопкой по ошибочному счету-фактуре и в появившемся контекстном меню выберем пункт «Ввести корректировку в доп. лист»;
•В появившемся окне нового доп. листа укажем в полях «Год внесения изменений», «Номер доп. листа», «Дата формирования доп. листа» необходимые значения. В качестве суммовых показателей укажем «0». Значения остальных полей оставим без изменений;
•Нажмем кнопку . Дополнительный лист книги покупок будет создан, ошибочный счет-фактура будет аннулирован.
2.Регистрируем исправленный счет-фактуру в книге покупок, составленной за период, в котором сделано исправление, в обычном порядке. Для этого сделаем следующее:•Зайдем в главное меню «Отчеты | Книга покупок и продаж | Отредактировать книгу покупок», добавим ручную запись счета-фактуры. Заполним все поля также как и у ошибочного счета-фактуры (контрагента, дату и номер счета-фактуры и др. данные) за исключением некоторых моментов:
oПоле «Накладная / Акт» не заполняем;
oДля возможности ручного занесения сумм включаем флажок «Указать суммы вручную». После этого заполняем необходимые суммовые показатели счета-фактуры;
oВ полях «Дата исправления» и «Номер исправления» указываем дату и порядковый номер исправления счета-фактуры;
•Нажмем кнопку . На вопрос «В счете-фактуре не указана ни оплата, ни отгрузка, все равно продолжить?» отвечаем Да. Ручная запись исправленного счета-фактуры в книге покупок будет создана.
Если внесли исправления в книгу покупок за квартал, декларация по НДС за который уже сдана, и в результате итоговые данные книги изменились, необходимо:
•представить уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;
•доплатить НДС в бюджет за этот квартал, если сумма к уплате по уточненной декларации по НДС больше, чем по первичной декларации. Если срок уплаты налога по первичной декларации по НДС уже прошел, то налог надо доплатить до подачи уточненной декларации по НДС и одновременно уплатить пени, чтобы организацию не оштрафовали за неуплату налога.
Ошибки в счетах-фактурах: порядок исправления НДС форм
Например, подрядчик направил заказчику акт выполненных работ и выставил счет-фактуру в марте. Но заказчик не принял выполненные работы и потребовал устранения недостатков. Заказчик подписал акт в ноябре.
В указанной выше ситуации, счет-фактура, выставленный в марте, выставлен не правильно. Счет-фактура должен быть выставлен только в ноябре, после принятия работ заказчиком.
Такой, неправильно выставленный, счет-фактуру следует аннулировать. Но, как я уже отметил, порядка аннулирования счета-фактуры не установлено. Так, Постановлением Правительства РФ от 26.12.
2011 N 1137 утверждены Формы и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В этом документе определен порядок исправления счета-фактуры. Но, при исправлении счета-фактуры не могут изменяться его номер или дата.
Соответственно в рассматриваемой ситуации исправление счета-фактуры невозможно.
В этом же документе говорится об аннулировании записей в книге продаж и книге покупок. Но согласитесь. что это не одно и тоже с аннулированием счета-фактуры.
В итоге, мы с Вами может говорить о сложившейся практике применения аннулирования счета-фактуры, которая принимается налоговиками.
1) Продавец должен составить письменное сообщение покупателю о том, что он аннулирует счет-фактуру.
В этом письменном документе следует указать какой счет-фактура аннулируется (номер, дата), по какому договору.
В письменном сообщении указывается, что счет-фактура был выставлен ошибочно и что продавец исключил данный счет-фактуру из книги продаж. Необходимо прямо указать, что продавец рекомендует исключить этот счет-фактуру книги покупок.2) Продавец регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге продаж
Порядок исправления в книге продаж в целом описан в приложении 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге продаж.Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге продаж за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.
После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.
3) Покупатель регистрирует аннулирование счета-фактуры в книге покупок
Если счет-фактура аннулируется до завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется еще раз со знаком минус в книге покупок.
Если счет-фактура аннулируется после завершения налогового периода, то этот счет-фактура регистрируется дополнительном листе в книге покупок за тот период, в котором был выставлен ошибочно счет-фактура.
ФНС РФ подтверждает правомерность указанного выше порядка аннулирования счета-фактуры (Письмо ФНС РФ от 30.04.2015 N БС-18-6/499@). Причем, в этом письме ФНС РФ указало, что считает нецелесообразным закрепление порядка аннулирования счета-фактуры в законодательстве, так как не видит проблем с применением аннулирования на практике.После этого, налогоплательщик должен представить уточненную налоговую декларацию, в которой отражаются указанные выше изменения.
