+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Списать нематериальные активы проводки

Содержание

Бухучет выбытия нематериальных активов

Списать нематериальные активы проводки
15 июля 2014      Учет нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов так же, как и их поступление, о котором подробно говорилось здесь, должно быть правильно документально оформлено, в бухгалтерии необходимо отразить правильные проводки. Ниже мы разберемся, как НМА могут покинуть предприятия, и как это грамотно оформить.

Выбывают нематериальные активы в следующих случаях:

  1. Если наступил моральный или физический износ актива, в связи с чем он становится непригоден к дальнейшему использованию.
  2. При передаче НМА другому предприятию за плату, то есть продажа.
  3. При безвозмездной передаче актива другому предприятию, то есть дарение.
  4. Внесение в уставный капитал другого предприятия.

По сути дела, нематериальные активы могут покинуть предприятие в тех же случаях, что и основные средства. Учет выбытия основных средств подробно рассмотрен здесь.

Выбытие НМА при списании

Если нематериальный актив испорчен, закончен срок его полезного использования, НМА потерял свои функции и свойства и не пригоден к дальнейшему использованию по назначению, то его необходимо списать с учета.

Оценивает состояние актива специальная комиссия, которая выносит решение о необходимости списать объект. При этом составляет приказ, в котором указывается, какой именно НМА подлежит списанию и по какой причине. Сам процесс списания происходит на основании акта списания. Когда объект снимается с учета в карточке учета нематериальных активов НМА-1 делается отметка об этом.

При выбытии нематериальных активов нужно списать остаточную стоимость в расходы предприятия. Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и амортизацией, начисленной на дату списания.

Если для начисления амортизации нематериальных активов использовался отдельный счет 05, то начисленная амортизация списывается проводкой Д05 К04. После чего остаточная стоимость, выявленная на 04 счете списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К04.

Если же для амортизации не был открыт отдельный счет, а амортизационные отчисления списывались непосредственно с кредита счета 04, то необходимо просто определить остаточную стоимость актива и списать ее в расходы предприятия.

После этого можно определить финансовый результат от списания (убыток).

Проводки при списании нематериального актива:

ДебетКредитОперация
0504Списана начисленная амортизация по НМА
91/204Списана остаточная стоимость НМА
9991/9Финансовый результат от списания (убыток)

Передача нематериального актива за плату

Реализация НМА оформляется также через 91 счет (если, конечно, продажа нематериальных активов не является обычным видом деятельности предприятия). По дебету 91 счета собираются все затраты, связанные с реализацией, по кредиту – выручка от продажи.

При передаче исключительного права на актив другому юридическому или физическому лицу нужно аналогичным образом списать остаточную стоимость актива в дебету сч.91. Проводки выполняются аналогичные списанию при износе.

Ряд объектов НМА освобождены от НДС: исключительное право на программы, базы данных, изобретения, образцы и модели, на топологию интегральных схем и ноу-хау.

Если же актив не принадлежит к перечню объектов, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость, то продажная цена (выручка) должна включать в себя величину НДС. Этот НДС организация-продавец должна уплатить в бюджет. Проводка по начислению НДС к уплате с реализуемого НМА имеет вид: Д91.2 К68.НДС. Выручка от продажи отражается проводкой Д62 К91.1.

По итогам продажи выводится финансовый результат, который отражается на счете 99 (убыток по дебету или прибыль по кредиту).

Проводки при продаже НМА:

ДебетКредитОперация
0504Списана начисленная амортизация по НМА
91.204Списана остаточная стоимость НМА
91.268.НДСВыделен НДС к уплате
6291.1Отражена продажная стоимость НМА
5161Получена оплата от покупателя
91.999Финансовый результат от продажи (прибыль)
9991.9Финансовый результат от продажи (убыток)

Безвозмездная передача нематериального актива другому лицу

При дарении объект передается по остаточной стоимости, которая формируется по кредиту сч.04.

Безвозмездная передача приравнивается к продаже, поэтому для оформления этой процедуры также нужно воспользоваться счетом 91 и не забыть начислить НДС с рыночной стоимость этого НМА.

https://www.youtube.com/watch?v=2iFC2hgal8w

По дебету счета собираются все расходы по безвозмездной передаче актива: остаточная стоимость, НДС, прочие расходы. Сумма всех этих расходов будет составлять убыток от дарения, который отражается проводкой Д99 К91.9.

Проводки при дарении НМА

ДебетКредитОперация
0504Списана начисленная амортизация по НМА
91.204Списана остаточная стоимость НМА
91.268.НДСВыделен НДС к уплате
9991.9Финансовый результат от безвозмездной передачи (убыток)

Внесение в УК другой организации

Здесь учет отражается несколько по другому. В данном случае внесение НМА в уставный капитал считается финансовым вложением с целью получения прибыли в виде дивидендов. Поэтому тут надо воспользоваться счетом 58. Проводка, отражающая задолженность предприятия по вкладу в УК, имеет вид Д58 К76.

Передача актива выполняется по остаточной стоимости. С кредита сч.04 остаточная стоимость НМА списывается в дебет сч.76. Проводка имеет вид Д76 К04.

Проводки при внесении НМА в УК другого предприятия:

ДебетКредитОперация
5876Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации
0504Списана начисленная амортизация по НМА
7604Передача НМА по остаточной стоимости

Источник: http://buhs0.ru/vybytie-nematerialnyx-aktivov/

Макрос

Списать нематериальные активы проводки

Обстоятельства, при которых происходит выбытие нематериальных активов, перечислены в ПБУ 14/2007. При этом перечень таких случаев является открытым. К ним относятся, в частности (п. 34 ПБУ 14/2007):

  • прекращение срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;
  • передача по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;
  • переход исключительного права к другим лицам без договора (в т.ч. в порядке универсального правопреемства или при обращении взыскания на НМА);
  • прекращение использования вследствие морального износа;
  • передача в виде вклада в уставный капитал другой организации;
  • передача по договору мены;
  • передача по договору дарения;
  • внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности;
  • выявление недостачи нематериальных активов при их инвентаризации.

Обращаем внимание, что списание НМА по истечении срока полезного использования производить не нужно, если при этом объект не выбывает и продолжает приносить организации экономические выгоды. То есть наличие в учете НМА с нулевой остаточной стоимостью – ситуация вполне реальная, как и для объектов основных средств. Она не требует безусловного списания с учета такого рода имущества.

Списание НМА: проводки

При выбытии нематериальных активов проводки должны содержать записи по списанию не только самого объекта нематериальных активов, но и числящейся на момент выбытия амортизации (п. 34 ПБУ 14/2007).

Поэтому, в первую очередь, до обнуления счета учета нематериальных активов 04 «Нематериальные активы», необходимо закрыть пассивный счет 05 «Амортизация нематериальных активов», на котором числится накопленная к моменту выбытия амортизация (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 05 – Кредит счета 04

Возникающие доходы и расходы от списания НМА необходимо отражать в бухучете в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 35 ПБУ 14/2007). Поэтому в момент выбытия нематериальных активов их остаточная стоимость списывается со счета 04 «Нематериальные активы», как правило, на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Представим сказанное на примере. Передается по договору об отчуждении исключительное право на программу для ЭВМ по рыночной цене 169 000 рублей (НДС не облагается). Первоначальная стоимость объекта – 187 000 рублей. Начисленная к моменту выбытия амортизация составляет 63 000 рублей. Предположим, что иных операций в отчетном месяце не было (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
Отражен доход от продажи НМА62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»91, субсчет «Прочие доходы»169 000
Списана амортизация объекта НМА на момент его продажи050463 000
Списана остаточная стоимость проданного актива91, субсчет «Прочие расходы»04124 000
Отражена прибыль от продажи объекта НМА91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»45 000

Если, к примеру, объект был передан безвозмездно, то, естественно, из указанных выше бухгалтерских записей будет исключена проводка по отражению дохода.

https://www.youtube.com/watch?v=7citOYdF7dA

Если указанная в примере программа для ЭВМ была передана в качестве вклада в уставный капитал ООО по согласованной оценке, равной рыночной стоимости НМА, проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

ОперацияДебет счетаКредит счетаСумма, руб.
Отражена стоимость финансовых вложений в виде вклада в уставный капитал ООО58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»169 000
Списана амортизация объекта НМА на момент его выбытия050463 000
Списана остаточная стоимость объекта НМА, переданного в качестве вклада7604124 000
Отражена разница между остаточной стоимостью объекта НМА и его согласованной оценкой7691, субсчет «Прочие доходы»45 000
Отражена прибыль от передачи объекта НМА в качестве вклада в ООО91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»99 «Прибыли и убытки»45 000

Если выявлена недостача объекта НМА, то списание его остаточной стоимости нужно будет отразить так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит счета 04

Напоминаем, что единой, обязательной для всех организаций формы акта на списание НМА нет.

Поэтому такую форму организация может разработать самостоятельно, взяв за основу, к примеру, Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4, утв.

Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7). Главное закрепить этот бланк в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Списание НМА в налоговом учете

Налоговый учет списания нематериальных активов зависит от того, выбывает амортизируемый НМА или неамортизируемый. Напомним, что в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете амортизируемость объекта нематериальных активов зависит от величины его первоначальной стоимости.

Вначале рассмотрим случай, когда первоначальная стоимость объекта НМА не превышает 100 000 рублей. В этом случае НМА не будет считаться амортизируемым активом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Расходы на приобретение такого вида имущества при их документальном подтверждении и экономической оправданности затрат, как правило, уже учтены в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 252, пп. 26, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Поэтому на момент списания такого рода имущества неучтенных в расходах затрат, связанных с приобретением объекта НМА, обычно не бывает. А уже учтенные в расходах затраты на приобретение объекта НМА восстановлению не подлежат.

Ситуация усложняется, если выбывает амортизируемый объект НМА.

При списании нематериальных активов, например, при прекращении использования в результате морального износа, расходы на списание объекта НМА, а также недоначисленная по нему линейным способом амортизация учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При реализации (в т.ч. при передаче по договору мены) амортизируемого объекта НМА доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость такого имущества и расходы, связанные с реализацией.

Прибыль облагается в общем порядке в периоде продажи объекта НМА, а возникший убыток учитывается по особым правилам.

Этот убыток равномерно включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение оставшегося на момент выбытия срока полезного использования (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ).

Необходимо иметь в виду, что не любой убыток от реализации объекта НМА учитывается при налогообложении прибыли. К примеру, при реализации с убытком НМА, полученного в результате НИОКР по Перечню, установленному Постановлением Правительства от 24.12.

2008 № 988, уменьшить на такой убыток налогооблагаемую прибыль нельзя (п.п.7, 9 ст. 262 НК РФ).

К таким НИОКР относятся, в частности, компьютерное моделирование наноматериалов, создание двигателей для высокоскоростных транспортных средств или разработка топливных технологий.

Причины снятия нематериальных активов с баланса

Если НМА не может далее использоваться для извлечения экономической пользы (выгоды) или выбывает с предприятия по каким-либо причинам (основаниям), его стоимость списывается в бухучете.

Данный принцип регламентируется ПБУ14/2007 (пункт 34).

Одновременному списанию подлежит амортизация, аккумулированная по счету 05 (если, конечно, этот счет применялся предприятием для накопления возмещенного износа).

Выбытие и, соответственно, списание нематериальных активов может производиться организацией-правообладателем по следующим возможным основаниям:

  • проведенной ревизией установлен факт недостачи (отсутствия) имущественного объекта;
  • объект внесен в уставный/паевой фонд иной организации как вклад;
  • НМА вносится предприятием-правообладателем как вклад по соглашению о совместной деятельности;
  • актив передается иному субъекту по соглашению обмена/дарения;
  • моральный износ нематериального актива обусловил невозможность его дальнейшей эксплуатации по назначению;
  • права, оформленные организацией в отношении НМА переходят к сторонним субъектам на основании правопреемства или наложенного взыскания;
  • актив передается иному лицу по причине отчуждения соответствующего права;
  • исключительные права на объект перестали действовать по причине окончания назначенного срока;
  • иные обстоятельства, причины, основания.

Источник: https://macros-ht.ru/spravochnik/spisanie-nematerialnyh-aktivov/

Учет нематериальных активов: примеры, проводки и списание

Списать нематериальные активы проводки

По законодательным нормам нематериальные активы в бухгалтерском учете – это отвечающие обязательным критериям нефинансовые объекты. Как отражается поступление или списание НМА? Что включается в первоначальную стоимость? Из этой статьи вы узнаете, как вести учет нематериальных активов в бюджетных структурах.

Бухгалтерский учет нематериальных активов в бюджете (НМА) регламентируется отдельными нормативными актами. Разберемся, какие активы считаются нематериальными. В примерах операции поступления НМА и выбытия приведены в соответствии с законодательными требованиями.

Как отразить нематериальные активы в учете

В соответствии с положениями Приказа Минфина № 157н от 01.12.10 г. (далее – Инструкция) нематериальные активы в бухгалтерском учете – это нефинансовые объекты многоразового или постоянного пользования. При этом для признания актива нематериальным объект должен одновременно отвечать следующим обязательным критериям:

  • Способен приносить учреждению прибыль или другие экономические выгоды в будущем.
  • Не имеет какой-либо материальной или вещественной формы.
  • Имеет возможность для идентификации от прочих имущественных объектов.
  • Предназначается для эксплуатации в хоздеятельности в течение длительного периода (от 12 мес.).
  • Не предназначен для последующей реализации «на сторону».
  • Документально оформлен надлежащим образом, то есть с подтверждением прав на использование и на фактическое существование.

Не признаются нематериальными активами следующие виды вложений:

  • Не приведшие к ожидаемым и оговоренным в контракте результатам технологические, опытно-конструкторские или научно-исследовательские работы.
  • Не оформленные в законодательном порядке и незавершенные технологические, опытно-конструкторские или научно-исследовательские работы.
  • Физические объекты, имеющие материальную форму, содержащие результаты труда интеллектуального характера, включая средства индивидуализации.

Дополнительно в отдельных случаях требуется наличие документации, подтверждающей исключительное право учреждения на актив. Имеются в виду свидетельства, патенты, договор на отчуждение прав, другие охранные документы.

В бухучете стоимостных ограничений, чтобы включить объект интеллектуальной собственности в состав НМА, нет. Различия в условиях признания НМА между бухучетом и налоговым учетом – в таблице.

Примеры нематериальных активов в бухгалтерском учете

Учет основных средств и нематериальных активов ведется на специальных бюджетных счетах. Согласно п. 56 Приказа бухгалтерский учет НМА организуется на счете 10200 с одноименным названием. Нематериальные активы – это объекты учета инвентарные. Права на один актив возникают из одного свидетельства, патента или договора. Примеры НМА:

  • Лицензии на отдельные виды хоздеятельности.
  • Знаки обслуживания или товарные знаки, бренды.
  • Произведения искусства, литературы или науки.
  • Авторские права.
  • Исключительные права на результаты интеллектуального труда.
  • Промышленные образцы.
  • Секреты производства типа «ноу-хау».
  • Базы данных и программы для ЭВМ.

Первоначальная стоимость НМА в учете

При постановке НМА на бухучет каждому объекту присваивается свой индивидуальный номер. По требованиям Инструкции 157н первоначальная стоимость по каждому объекту сначала формируется на сч. 10602. Затем сумма переносится на сч. 10200. Что относится к стоимости первоначальной? Это издержки по изготовлению актива или приобретению, включая:

  • Исключительные права на НМА.
  • Обязательные виды платежей, связанных с приобретением прав, – пошлины, регистрационные сборы и т.д.
  • Посреднические услуги сторонних компаний.
  • Консультационные или информационные услуги.
  • Оплата труда персонала, занятого в процессе создания НМА или выполнения работ.
  • Амортизационные расходы основных фондов и НМА, участвовавших в процессе создания нового актива.
  • Расходы по содержанию оборудования или НМА.
  • Прочие виды затрат.

  Обратите внимание!

В целях точного определения ПС (первоначальной стоимости) цена актива формируется на сч. 10602 с учетом предъявленного поставщиками НДС. Исключение – случаи вложений средств в актив, предназначенный для облагаемой НДС хоздеятельности. В этой ситуации разрешается сразу заявлять НДС к вычету (п. 62 Инструкции).

Не требуется включать в первоначальную цену НМА:

  • Затраты общехозяйственного и прочего характера, то есть не связанные напрямую с покупкой объекта.
  • Оказываемые сторонним организациям затраты по технологическим, опытно-конструкторским или научно-исследовательским работам.
  • Связанные с производством опытных образцов новой продукции издержки, относимые в состав НМА.

Налоговый учет НМА

Принятие к учету нематериальных активов

Основанием для принятия к учету являются первичные формы. Образованная на сч. 10602 стоимость переносится на сч. 10200 по завершении формирования.

Момент принятия актива к бухучету – дата возникновения прав на НМА по законодательным нормам.

Затраты на приобретение нематериальных активов отражайте по статье КОСГУ 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов». Смотрите справочники проводок по учету НМА:

Забалансовый учет

НМА, полученные учреждением-лицензиатом в пользование, не ставят на балансовый учет. Такие объекты относятся на забалансовый сч. 01. Стоимость рассчитывается из договорной величины вознаграждения.

При этом суммы периодических платежей лицензиата за право пользования объектом в составе текущих расходов относят на финрезультат.

Порядок отнесения учреждение определяет самостоятельно согласно учетной политике.

Аналитический учет нематериальных активов

Как показывает аудит учета нематериальных активов, грамотное построение аналитики НМА и ОС позволяет учреждению проконтролировать движение нефинансовых объектов, а также основных средств.

Поскольку единицей бухучета НМА является инвентарный объект, аналитический учет организуется по видам активов в инвентарной карточке учета ОС (форма ОКУД 0504031).

Динамика движений НМА (перемещения и выбытия) ведется в журнале операций по нефинансовым активам.

Пример заполнения Инвентарной карточки учета НФА ф. 0504031 с подсказками по заполнению:

Инвентаризация и выбытие нематериальных активов

При инвентаризации нематериальных активов комиссия смотрит:

  • есть ли свидетельства, патенты и лицензионные договоры, которые подтверждают исключительные права учреждения на активы;
  • учтены ли активы на балансе и нет ли ошибок в учете.

В ходе годовой инвентаризации проводите обесценение нефинансовых активов, полученные данные отразите в отчетности. Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь методичкой Минфина: 4 шага, чтобы провести обесценение нефинансовых активов

Согласно п. 84 Инструкции учет амортизации нематериальных активов осуществляется на сч. 10400. Если дальнейшее использование НМА невозможно, его списывают. Выбытие выполняется по методу остаточной стоимости, накопленная амортизация учитывается в полном размере. Процедура списания подразумевает создание специальной комиссии. При оформлении акта на списание обязательно указывается основание.

Если амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете начислена в полном размере, это само по себе не может считаться достаточным основанием для списания с учета НМА. В обязательном порядке выбытие объекта требуется при его реализации, передаче прав другому лицу, включая безвозмездную, или передаче внутри одного ведомства.

Типовые проводки смотрите выше в справочниках.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102807-qqq-08-22-uchet-nematerialnyh-aktivov

Учет нематериальных активов при их выбытии из организации в 2019 году

Списать нематериальные активы проводки

> основные средства и нематериальные активы > Учет нематериальных активов при их выбытии из организации в 2019 году

Бухгалтерский учет выбытия нематериальных активов из организации во многом схож с выбытием основных средств. Аналогичным образом доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся к прочим доходам и расходам. Правда, в отличие от списания основных средств, для выбытия НМА не нужно открывать отдельный субсчет на 04 счете.

Выбытие нематериальных активов может произойти в следующих случаях:

  • списание вследствие физического или морального износа;
  • продажа НМА;
  • передача его в устав другой организации;
  • безвозмездная передача НМА.

Списание при физическом или моральном износе

В данном случае нематериальный актив списывается в связи с тем, что закончился его срок полезного использования, или же он не способен больше приносить экономическую выгоду и морально устарел.

Если организация принимает решение о том, что нематериальный актив нужно списать с учета, то руководитель издает приказ, утверждающий объект, который подлежит списанию, и причину, по которой он снимается с учета. Также заполняется акт на списание НМА, а в карточке учета НМА-1 делается отметка о том, что объект списан.

В бухгалтерском учете сначала необходимо списать начисленную амортизацию нематериального актива проводкой Д05 К04 (если амортизация начислялась на счете 05), после чего остаточную стоимость списать в прочие расходы проводкой Д91/2 К04. Остаточная стоимость формируется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, то есть разность между дебетом и кредитом счета 04.

Проводки при списании нематериальных активов при износе:

Продажа

Помимо списания в связи с износом, нематериальный актив может покинуть организацию в результате его продажи другому юридическому или физическому лицу. Продажа нематериального актива означает, что организация передает исключительное право на владение и (или) использование объекта НМА по договору об отчуждении исключительного права.

Кроме того, составляется акт на выбытие нематериального актива и делается отметка в карточке НМА-1.

При списании объекта для продажи также списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04), после чего определяется остаточная стоимость объекта на 04 счете.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Для учета полученных от продажи доходов и расходов также используется 91 счет, по дебету которого отражаются все расходы, связанные с реализацией нематериального актива, в том числе его остаточная стоимость (проводка Д91/2 К04), а по кредиту – продажная цена, которая определяется по взаимному соглашению продавца и покупателя (проводка Д62 К91/1).

После чего на 91 счете определяется финансовый результат: убыток (проводка Д99 К91/9) или прибыль (проводка Д91/9 К99).

Если нематериальный актив не освобожден от уплаты НДС, то продажная цена должна включать также сумму НДС, она включается в состав прочих расходов и подлежит уплате в бюджет (проводка Д91/2 К68).

Напомню, что от уплаты НДС освобождены следующие виды нематериальных активов:

  • исключительное право на программы ЭВМ, базы данных;
  • на изобретения, промышленные образцы, полезные модели;
  • на топологии интегральных схем;
  • на ноу-хау.

Проводки при продаже нематериальных активов:

Внесение в уставный капитал другой организации

Кроме того, что организация может НМА продать, она его может также внести в уставной капитал другой организации.

При этом данная операция будет считаться финансовым вложением организации, с которого планируется в дальнейшем получать дивиденды.

Передается объект по остаточной стоимости, то есть списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04) и на 04 счете определяется остаточная стоимость. Задолженность по вкладу в уставной капитал отражается проводкой Д58 К76, а непосредственная передача объекта другой организацией – Д76 К04.

Проводки при внесении нематериального актива в уставный капитал другой организации:

Безвозмездная передача

Еще один распространенный способ выбытия НМА – это его безвозмездная передача (дарение). Передается объект по остаточной стоимости.

Сперва списывается начисленная амортизация (Д05 К04), после чего остаточная стоимость списывается в прочие расходы (Д91/2 К04). Безвозмездная передача приравнивается к реализации, поэтому, если объект облагается НДС, то с рыночной стоимости объекта нужно исчислить НДС и учесть его в качестве прочих расходов (Д91/2 К68.НДС).

Проводки при безвозмездной передаче нематериального актива:

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/uchet-nematerialnyx-aktivov-pri-ix-vybytii-iz-organizacii/

Учет нематериальных активов: проводки при поступлении, амортизации, выбытии

Списать нематериальные активы проводки

Нематериальные активы – это еще одна категория внеоборотных активов, которая не имеет материальной формы, поскольку являются конечным продуктом интеллектуальной деятельности. Рассмотрим бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов при поступлении, амортизации и выбытии.

Нематериальные активы: что это и как их учитывать?

Сущность понятия «нематериальные активы» и порядок их учета регламентируется Положением по бухгалтерскому учету №14. Именно здесь разъяснено, что можно отнести к нематериальным объектам. Таким образом, к НМА можно отнести:

Для учета нематериальных активов используется активный счет 04, на котором объекты отражаются по первоначальной стоимости.

Что касается первоначальной стоимости нематериальных активов, то она состоит из суммы затрат связанных с их покупкой, установкой и настройкой (оплата пошлин, информационных и консультационных услуг).

Первоначальная стоимость устанавливается в момент принятия НМА к учету и остается неизменной в течение всего срока службы объекта, за исключением случаев переоценки или обесценения актива.

Заметьте, в учет берутся только суммы за вычетом НДС.

Интересный факт, что начиная с 2008 года операции с нематериальными активами освобождены от налогообложения по НДС.

При постановке на учет нематериального актива составляется акт-приема передачи, который является основанием для открытия карточки учета НМА-1. Выбытие НМА может оформляться актом о списании по форме ОС-4 или актом о приеме-передаче по форме ОС-1.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Список возможных проводок, которые можно составить при учете нематериальных активов

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.

Описание проводкиДокумент-основание
Покупка нематериального актива
60 (76)51109 000,00По безналичной форме оплачена стоимость программного обеспечения (патента, лицензии)Платежное поручение
60 (76)5115 000,00Оплачены услуги программиста, который обеспечил подключение с последующей настройкой ранее купленного программного обеспечения (для патента и лицензии – оплата госпошлины)Платежное поручение
0860 (76)109 000,00В первоначальную стоимость программного обеспечения  включены затраты на его приобретение – покупкаПриходная накладная, бухгалтерская справка
0860 (76)12 711,86В первоначальную стоимость программного обеспечения  включены затраты на его установку и настройку (без НДС)Акт выполненных работ, бухгалтерская справка
1960 (76)2 288,14Получен налоговый кредит, который не включается в первоначальную стоимость нематериального активаСчет входящий
0408121 711,86Купленное программное обеспечение (нематериальный актив) введен в эксплуатацию, то есть объект принят к учету109000 + 12711,86 = 121711,86 руб.Карточка учета нематериальных активов – 1
Создание нематериального актива
·       может быть связано с выполнением конкретного задания, которое ставит работодатель перед своими сотрудниками;·       заключение договора на создание.
087030 000Начислена зарплата работникам, которые занимаются разработкой промышленного образцаВедомость начисления заработной платы
08697 800На зарплату сотрудников начислен ЕСНСвод отчислений в страховые фонды
081015 000Стоимость материальных затрат включена в первоначальную стоимость промышленного образцаАкты списания
60 (76)512 500Оплачена стоимость госпошлиныПлатежное поручение
60 (76)511 550Оплачен сбор за проведение экспертизыПлатежное поручение
0860 (76)2 500Учтена стоимость госпошлиныБухгалтерская справка
0860 (76)1 550Учтена стоимость сбора за проведение экспертизыБухгалтерская справка
040856 850Промышленный образец принят к учету30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 =   = 56850 руб.Карточка учета нематериальных активов – 1
* Интересно, что в налоговом учете затраты связанные с уплатой налогов не учитываются в качестве затрат при создании нематериального актива
Внесение нематериального актива в уставной капитал
0875150 000Поступление нематериальных активов в качестве вклада в уставной капиталУчредительные документы и бухгалтерская справка
0108-5150 000Принятие к учету нематериальных активов, которые были внесены в уставной капиталКарточка учета нематериальных активов – 1
Начисление амортизационных отчислений
20 (44)044 500На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисленияАмортизационная ведомость
20 (44)054 500На нематериальный актив начислены ежемесячные амортизационные отчисления. При использовании счета 05.Амортизационная ведомость
Переоценка нематериального актива
048345 000Увеличена остаточная стоимость нематериального активаРешения комиссии, бухгалтерская справка
83055 850На основании проведенной дооценки увеличен размер амортизационных отчисленийБухгалтерская справка
91-20425 000Уценена (уменьшена) остаточная стоимость нематериального активаРешения комиссии, бухгалтерская справка
0591-17 800Уменьшен размер амортизационных отчислений по нематериальному объектуБухгалтерская справка
Списание нематериального актива
050445 600Списана сумма амортизационных отчисленийАкт списания, карточка учета нематериальных активов – 1
91-2047 500Списана остаточная стоимость нематериального активаАкт списания, карточка учета нематериальных активов – 1

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/uchet-nematerialnyih-aktivov-provodki-pri-postuplenii-amortizatsii-vyibyitii.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.