Строка 20 в 6 ндфл

Строка 020 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Вся прибыль, которую получили физ. лица в компании за календарный год, должна быть в 6 НДФЛ отражена по строке 020. Данная ячейка необходима для контроля начисления НДФЛ. Невзирая на то, что форма отчета введена с 2016 года, вопросы по заполнению данного поля возникают по-прежнему. Рассмотрим в данном обзоре, какие показатели должны попадать в строку 020.

Введение

Алгоритм отражения сведений о начисленной прибыли физлицу в отчетном периоде прописан в приказе ФНС от 14 октября 2015 года. Основной принцип формирования данных – отражение нарастающим итогом с начала отчетного года. Чем отличается заполнение данной строки от сведений, которые указаны во 2 разделе?

Строка 020 формы 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Данная строка находится в 1 разделе формы. Раздел состоит из двух блоков:

• Строки 010, 020, 025, 030, 040 и 050 формируются отдельно для каждой ставки подоходного налога, который был применен в компании за отчетный период;
• данные блока строк 060, 070, 080 и 090 формируются единожды и содержат сводные показатели из аналитического учета.

Значит, все доходы в ячейке 020 следует формировать для каждой ставки отдельно.

Чем отличаются заполнение сведений 1 и 2 части декларации

Данные 1 части отчета НДФЛ формируются нарастающим итогом с 1 января отчетного года. Группировка полей должна выполняться применительно к ставке.

Во вторую часть формы 6 сведения вносят только за отчетный квартал. Показатели второго раздела распределяются в зависимости от дат перечисления прибыли, по фактическому удержанию и перечислению в казну подоходного налога.

Отсюда следует, что формирование прибыли при заполнении строки 020 в форме 6 НДФЛ следует выполнять нарастающим итогом с января по каждой ставке НДФЛ.

Сопоставление сведений по строке 020 с иными показателями декларации 6

При проверке показателей следует придерживаться контрольных соотношений, которые определены в приложении БС 4-11/3852@.

Сумма в строке 020 не должна превышать итоговых значений полей 030. В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения;

(20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040. Данное равенство должно соблюдаться для всех блоков по каждой ставке. Допустимая погрешность – 1 рубль на каждого человека.

Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию. Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании.

Как показать в поле 020 прибыль от аренды, начисленную, но не перечисленную физическому лицу в периоде представления отчета

Исходя из принципов формирования показателей, данная операция в отчетном периоде завершена не была. Соответственно, перечисление доходной части и НДФЛ не состоялось. Значит, эти суммы включать в первый раздел формы в данном периоде не нужно.

Как отразить в поле 020 прибыль, которая не облагается подоходным налогом?

Сумма начисленного дохода, которая освобождена от налогообложения по НДФЛ, попадать в ячейку 020 не должна. В качестве примера можно посмотреть на контрольные соотношения. В данном случае равенство начисления НДФЛ и значения в поле 040 не сойдется.

Иная ситуация, когда прибыль льготирована частично. В таком случае, сумму, которая подлежит налогообложению, следует указать в поле 020. При этом, в ячейке 030 отражают льготируемую часть. Данная норма определена в БС-4-11/13984.

Перед тем, как заполнить строку в декларации по НДФЛ, необходимо своевременно проанализировать сведения в регистрах для аналитического учета.

Как отразить в декларации доходы иностранного работника организации

Иностранный сотрудник должен самостоятельно уплачивать налоги, которые должны быть зачтены при начислении подоходного налога. Данная норма действует только в случае наличия у него патента (НК статья 227.1 пункт 6).

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию:

• Оплата труда иностранного работника в феврале составила 55 000 руб.;
• НДФЛ – 3,250 руб.;
• патентный платеж – 4,200 руб., был перечислен авансовым платежом.

В данном примере компания освобождается о перечисления НДФЛ в бюджет, так как произведена переплата: 4,200 – 3,250 = 950 руб.

Порядок заполнения декларации для данного примера будет следующим:

• 020 – 25,000;
• 040 – 3,250;
• 050 – 3,250.

Как отразить стоимость ценного подарка сотруднику

Рассмотрим на примере отражение получения прибыли в натуральном выражении.

Пример

Компания в связи с юбилеем вручила подарок физическому лицу, стоимость которого 5,000 руб. Нужно ли отражать данные сведения в форме 6?

Отражать данную сумму необходимо, так как льготированию подлежат только суммы до 4,000 руб. С разницы придется удержать подоходный налог.

Заполнение отчета 6 будет следующим:

• 20 – 5,000 руб.;
• 30 – 4,000 руб.;
• 40 – 0,130 руб.((5,000-4,000)Х13%).

Если стоимость подарка не превышает 4,000 руб., отражать такие сведения в форме 6 не нужно.

Пример отражения в стр. 020 заработной платы, отпускных и больничных

В организации были произведены следующие начисления за июнь:

• Начислена зарплата 50,000 руб.;
• отпускные – 5,000 руб.;
• выплата по больничному листу составила – 1,500 руб.;
• перечисление прибыли работникам – 03 июля.

Заполнение расчета 6 НДФЛ за полугодие будет следующим:

• 020 – 50,000(отпускные и больничные войдут в расчет за 9 месяцев, так как день фактического получения – 03.07);
• 040 – 6,500 (только с заработной платы);
• 070 – 0 (оплата труда не перечислена и налог не начислен).

Во 2 раздел отчета за полугодие данные суммы попадать не будут.

• Заполнение строки 020 за 3 квартал будет с учетом всех начислений – 565;
• 40 – 735
• 70 – 735.

Во второй части отчета за 9 месяцев данные доходы необходимо правильно распределить по блокам. В одном отразить заработную плату и НДФЛ с нее. Во второй включить отпускные, больничные и удержанный с них подоходный налог.

Нюансы заполнения строки 020

В графе 020 необходимо отражать и доходы в рамках гражданско-правовых договоров. В случае подписания акта выполненных работ в одном периоде (25.06) и выплаты доходов в разных периодах (25.06 и 03.08), сумму, выплаченную в июне, нужно включить в строку 020 за 1 полугодие расчета. Доход за август попадет в декларацию НДФЛ за 9 месяцев.

В случае получения прибыли в виде процентов по полученным кредитам от компании, ее следует отражать не по дате выплаты, а по сроку начисления(последний день месяца). Данные правила закреплены в БС 4-11-10202@.

Заключение

Методика формирования строки 020 декларации 6 определена в приказе от 14 октября 2015 года в редакции ФЗ 113.

Все разъяснения иных уполномоченных органов не должны противостоять утвержденному алгоритму отражения начислений.

При обнаружении ошибки незамедлительно представить уточненные данные до проведения камеральной проверки и предъявления административной ответственности и взысканий в отношении налогового агента.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/stroka-020-6-ndfl-chto-tuda-vhodit-narastayushhim-itogom.html

Строка 020 в 6-НДФЛ — что входит и как ее заполнить — Evle

Любая доходность физических лиц, определяемая в рублях, отражается налоговыми агентами в отчете 6-НДФЛ по строке 020, так как с нее взимается подоходный сбор.

Такая методика заполнения отчетных документов используется предпринимателями с 2016 года, но у некоторых сотрудников бухгалтерии до сих пор возникает недопонимание в вопросе занесения данных в строку 020 в 6-НДФЛ нарастающим итогом, что туда входит.

Законодательное пояснение содержания строки 020

Разъяснения налоговиков относительно внесения в отчет начисленной суммы дохода, содержащиеся в письмах ФНС, не стали решением проблемы.

В 2015 году 14 октября была выпущена официальная инструкция № ММВ-7-11/450, которая должна была разъяснить, как заполняются поля в отчете.

Но изложенная в ней информация оказалась настолько запутанной, что понимания в вопросе, как заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, не добавила. Давайте разбираться в этом совместно.

Отчет формы 6-НДФЛ распределение разделов

В независимости от способа ведения деятельности фирмы и ее организационно-правовой формы, со всех сотрудников, получающих вознаграждение в рублях, должны удерживаться налоги в размере 13% их заработка. Подобные бухгалтерские операции за квартальный отчетный период отражаются нарастающим итогом в соответствующем отчете по строке 020.

Форма расчета 6-НДФЛ содержит 2 раздела:

• Первый раздел предназначен для отражения сведений по исчисленным налогам с применением различных налоговых ставок. Он включает строчки 010 – 050, суммы которых исчисляются в единой валюте – российских рублях. Поле 020 входит туда же.
• Второй раздел включает графы от 060 до 090. Информация, занесенная в них, общего характера. На ее формирование не влияет использованная ставка налогового взыскания.

Отличие между 1 и 2 частями формы 6-НДФЛ не только в назначении отраженных в них данных, но и в способе заполнения. Информация в первый подраздел заносится нарастающим итогом в 1 января отчетного года. Второй раздел содержит сведения за прошедший квартальный период. Его нужно заполнять датами, подтверждающими факт перечисления исчисленного налога в бюджет.

Что отразить в строке 020

Во многих статьях указывается, что поле 020 содержит общую сумму дохода ФЛ, выплаченную в отчетном квартале. Но какие финансовые поступления нужно учитывать при заполнении строки 020. В этой графе отражаются:

1. Окладная часть начисленного дохода, полученная сотрудником путем перечисления на пластиковую карту или выданная из кассы предприятия на руки.
2. Премиальные вознаграждения, презенты и подарки, причитающиеся работнику за ответственный труд и прилежное выполнение своих обязанностей.
3. Отпускные выплаты и пособия, начисляющиеся при выходе на заслуженный отдых или в декретный отпуск по уходу за малолетними детьми.
4. Процентное вознаграждение по вкладам в ценные бумаги предприятия в виде дивидендов.

Как заполнять поле 020

Строка 020 содержится в разделе 1 формы 6-НДФЛ. Как видно из примера ниже, в нее необходимо включить данные о начислениях дохода, который получили ФЛ в рублях, в порядке возрастания. При занесении сведений, а они должны соответствовать действительности, следует придерживаться следующих нормативов:

1. Значение в строке 030, размер предоставленных вычетов, должно быть значительно меньше, чем сумма в рублях, зафиксированная в ячейках графы 020. Совпадать они не могут.
2. Поле 040 заполняется в рублях на основании равенства:

(стр. 020 – стр. 030)/100 х стр. 010

Если есть сотрудник иностранец

Даже если компания осуществляет выплату вознаграждения в рублях иностранному сотруднику, выполняющему свои обязанности на условии патента, строка 020 заполняется стандартным способом. Налоги, которыми облагается его прибыль, такие ФЛ переводят в бюджет самостоятельно. Но расчет суммы обременения происходит на предприятии, а все предоставленные ими платежки принимаются к зачету.

Плата за услуги начислена, но не выплачена

Если выплата дохода в отчетном периоде не состоялась, войдет ли эта сумма в состав поля 020, интересует многих бухгалтеров. Графа 020 заполняется в порядке возрастания. В нее вносятся вознаграждения, дата удержания налога из которых совпадает с фактической передачей денежных средств ФЛ. Поэтому доходы, которые начислены в рублях, но не выплачены, при заполнении поля 020 не учитываются.

Как учитывать доходы, не облагаемые НДФЛ

Доходы, выплаченные в виде подарка, пособия или оплаты командировки, НДФЛ не облагаются. Соответственно, суммы этих вознаграждений, выраженные в рублях, не будут участвовать при формировании значений полей 020 и 040.

Бывают ситуации, когда с дохода ФЛ не взимаются налоги только частично. В таком случае размер общего вознаграждения будет поделен на облагаемую и не облагаемую часть. Первая сумма будет учтена при формировании графы 020, а вторая будет зафиксирована в поле 030.

Изменения 2019 года в форме 6 НДФЛ

1. Основным отличительным признаком новых бланков 6 НДФЛ является их электронная форма. Теперь у налогоплательщиков появилась возможность сдавать отчетность не на бумажных носителях, а в компьютерном формате.
2. Вторым по значимости отмечается смена штрихового кода.

1. На титульной странице обновленной 6 НДФЛ появились поля для внесения информации о реорганизованном предприятии – специализированный код и реквизиты компании. Также изменился порядок отражения самого процесса перестройки в деятельности фирмы.

1. Поменялась кодировка мест, где нужно подавать расчеты за отчетный период по основному предприятию, его филиалу или ИП за себя лично. Она представлена на картинке ниже.

Нововведения, коснувшиеся бланка расчета 6 НДФЛ, имеют поверхностный характер.

Из положительных моментов только ее электронная форма, которая может упростить процесс подачи отчетности в ФНС. Но в этом вопросе еще стоит разрешить дилемму с читаемостью налоговых отчетов.

Насущные вопросы по заполнению формы и строки 020 никак в обновлении не затронуты. Остается полагаться только на опыт бывалых бухгалтеров и инструкции, изданные налоговой службой.

Строка 020 в 6-НДФЛ — что входит и как ее заполнить Ссылка на основную публикацию

Источник: https://evle.ru/blog/stroka-020-v-6-ndfl-chto-vhodit-i-kak-ee-zapolnit

Заполнение 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвленной филиальной сетью. Куда нам сдавать расчет по сотрудникам филиалов?

Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговые органы по месту своего учета (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

При этом, как и в случае с формой 2-НДФЛ, для некоторых категорий налоговых агентов введены отдельные правила определения налоговой инспекции, в которую нужно представить расчет. Однако абз. 3 п. 2 ст.

 230 НК РФ, который посвящен крупнейшим налогоплательщикам, сформулирован крайне неоднозначно. Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.

Специалисты ФНС России указали в письмах от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ и от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, что крупнейшие налогоплательщики могут сдавать все расчеты в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего. А могут поступить и как обычные налоговые агенты — подать расчеты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учета этих подразделений.

Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ЕНВД. Куда сдавать расчет в отношении наемных сотрудников?

Как и крупнейшие налогоплательщики, предприниматели, совмещающие ЕНВД или патентную систему с другими режимами обложения, стали заложниками толкования НК РФ. Так, согласно абз. 5 п. 2 ст.

 230 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы налогообложения, представляют расчет по своим наемным работникам в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. О каких именно расчетах идет речь — только по деятельности, переведенной на ЕНВД (ПСН), или по всем доходам, — не уточняется.

Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН). Однако Минфин толкует эту норму иначе: по месту регистрации «вмененщика» подается только расчет в отношении выплат наемным работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. А по отношению к выплатам работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения либо занятых в нескольких видах деятельности одновременно, действуют общие правила, и расчет сдается по месту жительства предпринимателя (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).

Однако из формулировки п. 2 ст. 230 НК РФ такой вывод не следует, а п. 7 ст. 3 Кодекса требует толковать противоречия и неясности Кодекса в пользу налогоплательщика. Так что, на наш взгляд, наказать предпринимателя, представившего 6-НДФЛ по выплатам всем сотрудникам в ИФНС по месту учета «вмененной» (патентной) деятельности, нельзя.

Доход в натуральной форме

Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в налоговом периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.

В расчете за год в разделе 1 следует показать:

• стоимость подарка по строке 020;
• вычет в размере не подлежащей обложению стоимости подарка (4 000 рублей) по строке  030;
• величину исчисленного НДФЛ — по строке 040
• и её же по строке 080, поскольку налог не удержан до конца года.

В заполнении раздела 2 есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 110, 120, 140.

Поэтому когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет даты удержания и срока перечисления НДФЛ, при заполнении строк 110 и 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ допускается проставлять нули — «00.00.

0000» (Письмо ФНС от 09.08.2016  № ГД-3-11/3605@).

Блок по ценному подарку в разделе 2 можно заполнить так:

• по строке 100 — 15.11.2016;
• по строке 110 — 00.00.0000;
• по строке 120 — 00.00.0000;
• по строке 130 — стоимость подарка;
• по строке 140 — 0 руб.

Не забывайте, что если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан не позднее 1 марта года следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 статьи 226 НК). Это справка 2-НДФЛ  с признаком 2.

Выплаты в следующем отчетном периоде

Зарплата за июнь будет выплачиваться 5 июля. Как правильно заполнить расчет? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчете за полугодие?

Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@). Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле. Операция отражается в разделе 1 расчета за полугодие так:

• по строке 020 — сумма начисленной зарплаты;
• по строке 040 — сумма исчисленного налога по зарплате, при этом она не указывается по строке 070, так как удержать налог налоговый агент обязан при фактической выдаче (перечислении) денег налогоплательщику (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если отразить сумму исчисленного НДФЛ по зарплате за июнь в строке 070 расчета за полугодие, данные будут некорректны, а это может повлечь штраф по ст. 126.1 НК РФ. Если зарплата выплачивается 5 июля, то и обязанность по удержанию налога по зарплате за июнь возникнет только 5 июля. Это нужно будет отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев по строке 070.

В строку 080 расчета за полугодие этот НДФЛ, удержанный в июле за июнь, тоже не попадает. Это противоречит п. 3.3 Порядка заполнения расчета.

Ситуация с заполнением раздела 2 аналогичная. В соответствии с п. 4.2 Порядка заполнения расчета, по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Получается, что в июне корректно заполнить эту строку невозможно, так как налог не удержан. Операцию надо будет отразить в разделе 2 расчета за 9 месяцев, то есть при непосредственной выплате зарплаты:

• по строке 100 — 30.06.2016 (так как дата фактического получения дохода по зарплате определена п. 2 ст. 223 НК РФ);

Источник: https://kontur.ru/articles/4239

Строка 020 в 6-НДФЛ: какие суммы включать, что туда не входит, как правильно заполнить поле 20 раздела 1 – образец заполнения

Форму 6-НДФЛ нужно заполнять абсолютно всем работодателям по завершению каждого квартала. Бланк расчета содержит только два листа: титульный и второй с двумя разделами.

Строк для заполнения в отчете не много, но вопросов по заполнению у организаций и ИП возникает большое множество. В разделе 1 имеется строка 020. Что в нее входит и как правильно ее заполнять, разберемся в статье ниже.

Где находится в разделе 1?

Строка 020 в форме 6-НДФЛ расположена в первом разделе. Ее наименование «сумма начисленного дохода».

В разделе 1 важно разделять доходы по налоговым ставкам НДФЛ, так как для разных видов начислений физическим лица процент обложения отличается. Ставка может варьироваться от 9 до 35 процентов, поэтому для каждой первый раздел заполняется отдельно с указанием соответствующего размера начисленного дохода.

Если физическому лицу выплачивается только заработная плата, то достаточно заполнить первый раздел один раз, указав в строке 010 ставку 13%, а в поле 020 – размер начисленной зарплаты.

Важный момент: все строки раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом.

Что это значит? Значит, что показатели нужно указывать в сумме за период с 1 января отчетного года по последний день отчетного или налогового периода.

Причем данные в форме 6-НДФЛ не разбиваются по физическим лицам, а приводятся в обобщенном виде по всем работникам.

Актуальный бланк 6-НДФЛ можно скачать здесь. О правилах заполнения формы — в этой статье.

Какие суммы включать?

В поле 020 показывается начисленный доход.

При этом важно обратить внимание на следующие моменты:

• Указывается именно начисленный доход, а не выплаченный.
• Сумма включает в себя НДФЛ, то есть показывается доход до момента налогообложения подоходным налогом.
• Значение должно быть посчитано нарастающим итогом по всем физическим лицам, которым начислен доход, облагаемый ставкой из строки 010, за период с начала года;
• Включаются только выплаты, которые подлежат обложению НДФЛ.

Последний момент очень важен для заполнения строки 020 6-НДФЛ. Не входят в начисленный доход для расчета те суммы, которые освобождены от подоходного налога.

Туда входят только те доходы, который являются объектом налогообложения НДФЛ. Список таких сумм приведен в п.1 ст.207 НК РФ. Важно, что перечень открытый, то есть любой доход, начисленный в пользу физических лиц, который не включен в число необлагаемых сумм, можно облагать НДФЛ.

Список выплат, которые не облагаются НДФЛ и не входят в поле 020 расчета 6-НДФЛ, приведен в ст.217 НК РФ.

Не входит в строку 020 отчета 6-НДФЛ:

• декретные пособия;
• суммы возмещений вреда здоровью;
• выходное пособие в пределе трех месячных заработков (шести для северных районов);
• материальная помощь членам семьи умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
• оплата путевок в санатории, профилактории с целью оздоровления;
• оплата профподготовки и переподготовки;
• материальные подарки и материальная помощь от работодателя до 4000 руб.
• другие из ст.217 НК РФ.

Что входит в поле 020 формы 6-НДФЛ:

• заработная плата;
• отпускные;
• больничные;
• компенсация отпуска;
• выходное пособие свыше трех средних заработков (шести для РКС);
• материальная помощь свыше 4000 руб., кроме видов помощи, перечисленных выше;
• дивиденды и другие выплаты, не включенные в перечень ст.217 НК РФ.

Как заполнить правильно?

Чтобы заполнить строку 020 в форме 6-НДФЛ, нужно посчитать общую величину начисленного дохода всем физическим лицам, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом. Сюда входят лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора.

Сумма считается нарастающим итогом с начала года.

Например:

• При сдаче отчета за 1 квартал 2018 года приводятся суммы за период с начала января по конец марта 2018 года.
• При подаче расчета за полугодие 2018 – с января по конец июня 2018.
• За 3 квартал 2018 – с января по конец сентября 2018;
• За 2018 год – за весь календарный год;
• За 1 квартал 2019 – за период с начала января по конец марта 2019 года и т.д.

При заполнении 6-НДФЛ по истечению каждого последующего периода, сумма для отражения в строке 020 будет равна показателю из строки 020 6-НДФЛ за предыдущий период плюс начисленные доходы за последний квартал.

Важно! Указывается начисленный доход, а не выплаченный. То есть в строку 020 войдут начисления, в которых учтен НДФЛ.

Таким образом, чтобы правильно заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, нужно соблюсти следующие правила:

1. Учесть только налогооблагаемые суммы.
2. Суммировать доходы нарастающим итогом с начала года.
3. Учесть доходы, которые начислен в отчетном периоде до налогообложения (а не выплачены).

О заполнении строки 040 читайте здесь.

Образец заполнения

В организации работают 5 сотрудников, которым выплачивается ежемесячно зарплата.

Начисления по всему персоналу помесячно в 2018 году следующие:

Организация заполняет расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

Для заполнения строки 020 считается общая величина начислений за период с января по сентябрь нарастающим итогом = 1 170 000.

Вычеты положены только одному сотруднику за ребенка в размере 1400 руб.

НДФЛ с этой суммы = (1 170 000 – 1400*9) * 13%  = 150 462.

При  таких исходных данных образец заполнения раздела 1 и строки 020 в 6-НДФЛ будет следующий:

Выводы

Строка 020 в расчете заполняется нарастающим итогом за период с начала отчетного года по конец отчетного или налогового периода.

Суммы приводятся по всем работникам в обобщенном виде без детализации по отдельным физическим лицам.

Доходы указываются начисленные до момента налогообложения.

Источник: https://azbukaprav.com/otchetnost/6-ndfl/stroka-020-v-razdele-1.html

Строка 020 в 6-НДФЛ: что туда входит, порядок заполнения, пример

Абсолютно все доходы физических лиц, которые могут облагаться подоходным налогом, обязательно должны быть указаны в 6-НДФЛ, и для них есть специальная строка под номером 020. Сама форма декларации со всеми соответствующими правилами применяется с самого начала позапрошлого года, однако у налоговых агентов по-прежнему остаётся немало вопросов, связанных с её заполнением.

Строка 020 и её особенности

Приказ ФНС № ММВ-7–11/450 содержит лишь краткую и поверхностную инструкцию, на которую можно косвенно ориентироваться в процессе заполнения декларации, но которая, однако, не даёт никакого представления о правилах заполнения каждой конкретной строки. С учётом этой проблемы ФНС выпустила некоторое количество разъяснительных писем, в том числе связанных со строкой 020, потому сейчас уже известно, какие доходы нужно в неё включать, а какие — нет.

В строку 020 вписываются все доходы физических лиц, которые по закону должны облагаться подоходным налогом. Данная строка относится к первому разделу декларации 6-НДФЛ и имеет свои очень важные особенности.

В отличие от строк, находящихся между номерами 060 и 090, в которые вносятся общие (т. е. совокупные) данные по абсолютно всем применённым налоговым ставкам, в строки 010–050 вписываются показатели по каждой ставке в отдельности.

Пример заполнения строки 020

Рассмотрим наглядный пример. Представим себе компанию, которая однажды (к примеру, 05.06.2017) потратила 5000 рублей на юбилейный сувенир своему лучшему сотруднику. И его, конечно же, тоже нужно отражать в декларации 6-НДФЛ, поскольку не облагаются налогом лишь те подарки, которые стоят меньше 4000 рублей.

Согласно 217 статье российского Налогового кодекса, с любой суммы, превышающий этот лимит, уже нужно исчислять обязательный налог.

В строке 020 следует отразить правдивую стоимость подарка, т. е. 5000 рублей. Та же часть, которая налогом не облагается, указывается по строке 030, и это 4000 рублей. В строчке под номером 040 получаем вот такое нехитрое исчисление: (5000 рублей — 4000 рублей * 13% = 130 рублей.

Пример заполнения строки 020 декларации 6-НДФЛ

Если цена этого презента оказалась бы хоть немного меньше, чем пресловутые 4000 рублей, то его, как нетрудно догадаться, вообще не пришлось бы отражать в декларации.

В строку под номером 020 вносятся лишь те данные, которые отражают доходы, фактически полученные физическими лицами. Это именно те суммы, которые, если следовать 223 статье Налогового кодекса, приходятся на отчётный период. Если же дата получения дохода не совпадает с отчётным периодом (в том случае, если он, к примеру, ещё не наступил), то в строку 020 его не вписывают.

В строку ни в коем случае не вносятся выплаты, которые не являются объектами налогообложения в Российской Федерации, например, выплаты нерезидентам, находящимся за рубежом.

Проверка заполнения и контрольные соотношения

Для того чтобы проверить правильность заполнения декларации, ФНС разработала специальные контрольные соотношения.

Таблица: контрольные соотношения для раздела 1

Суть расчётов, предназначенных для строки 020, заключается в следующем:

• сумма дохода, указанная в этой строке, не может быть меньше суммы вычетов, вписанной в строку 030. Если же вышло так, что сумма в строке 030 оказалась больше, чем в строке 020, то допущена ошибка и случайно (или же преднамеренно) завышена сумма вычетов;
• есть один простой математический расчёт, на который следует равняться при заполнении декларации, и который обязательно должен быть соблюдён: (стр. 020 — стр. 030) / 100 * стр. 010 = стр. 040. То есть доход без вычетов умножается на нужную ставку налога, и тогда получается правильный результат.

И также следует учесть, что строка 020 (по каждой налоговой ставке, которая в ней применяется) должна строго соответствовать таким показателям, как:

• сумма строк под заголовком «Общая сумма дохода» во всех без исключения справках 2-НДФЛ, обычно с так называемым «признаком 1»;
• строка 020, но уже во втором приложении к Декларации по налогу на прибыль. Учитывается только лишь в том случае, когда налоговый агент обязан платить налог на прибыль.

Если налоговая инспекция всё-таки сможет выявить нарушения в этих соотношениях, то агент получит специальное уведомление, в котором будет перечень всех допущенных ошибок и противоречий.

Агенту потребуется объяснить, с чем конкретно связаны подобные нарушения, и почему они были допущены.

На все перечисленные требования необходимо ответить в течение пяти дней, ведь с 1 января 2017 года за несвоевременный ответ (или его отсутствие) нарушителю грозит штраф в 5000 рублей.

: как проверяется соотношение показателей

Заполнение формы 6-НДФЛ — процесс сложный и требующий внимания, концентрации, а также знания всех правил и тонкостей работы с документацией. Строка 020 имеет большое значение для всей декларации, поскольку отражает предельно важные данные, связанные с суммами начисленного дохода. Именно поэтому её нужно заполнять, не совершая ошибок.

• Ольгерд Семенов
• Распечатать

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/stroka-020-6-ndfl-chto-tuda-vhodit.html

Что входит в строку 020 6-НДФЛ

Разберем, что входит нарастающим итогом в строку 020 6-НДФЛ, ведь это одна самых коварных строк данного отчета. В ней отражаются все доходы с начала отчетного периода, подлежащие налогообложению. Мы подробно остановимся на правилах оформления строки 020 и отдельно выделим спорные моменты.

Что входит в строку 020 расчета 6-НДФЛ

Строка 020 – это одна из важнейших строк 1 Раздела формы 6-НДФЛ. В нее включаются начисленные за отчетный период доходы нарастающим итогом с начала года. Существует несколько простых пунктов, чтобы оформить это поле без ошибок.

1. Пользуйтесь налоговым учетом, а не бухгалтерским;
2. Для каждой ставки НДФЛ нужно заполнять отдельную строку 020;
3. Включайте в 020 начисленные доходы, с которых берется подоходный налог и по которым ваша фирма считается налоговым агентом, а это и гонорары по ГПД и другие;
4. Данные суммируются с начала года нарастающим итогом;
5. В следующем периоде показатель поля 020 может быть одинаковым или больше, чем в предыдущем периоде. Например, если в полугодовом отчете по строке 020 вы указали сумму 2 000 000 руб., то в отчете за 9 месяцев она не может быть 1 500 000 руб. Это грубейшая ошибка.

Обратите внимание, что в строку 020 нарастающим итогом входят начисленные доходы, с которых надлежит платить НДФЛ, начиная с января месяца отчетного года.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ.

Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета.

Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Дело в том, что начисленные и выданные – это разные понятия. Согласно НК РФ для каждой выплаты существует своя дата, которая принимается за дату начисления. Вот по ней и определяют, включать начисления в данном периоде в строку 020 или нет.

• Для зарплаты такая дата – последний день месяца, за который она платится;
• Для расчета по увольнению – последний рабочий день сотрудника;
• Отпуск, больничный – день перечисления средств на руки;
• Командировочные – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет;
• Материальная выгода от экономии на процентах от займа – последний день месяца пока существует займ.

Такие нормы даны в ст.223 НК РФ. При этом выдать деньги компания может и позже этого срока, но в строку 020 включайте строго по дате начисления.

Пример. В организации существует следующий порядок выплаты заработной платы:

• Аванс – 25-го текущего месяца;
• Получка – 8-го числа следующего за отработанным месяца.

В декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев в строку 020 войдут нарастающим итогом следующие выплаты: суммированные данные по авансу и получке, начисленным с января по сентябрь.

А вот в Разделе 2 за 9 месяцев сентябрь вы показывать не будете. Там действует другая система.

Какие данные следует исключить из строки 020 расчета 6-НДФЛ

В этом разделе мы поговорим о том, что не входит в строку 020 6-НДФЛ. Собственно список выплат будет коротким. Не включайте все те начисления, с которых не удерживается НДФЛ:

• Пособия по беременности и родам;
• Государственные пособия, у которых не облагается вся сумма;
• Ту часть суточных, которая не превышает нормативную часть.

Несколько иная картина, если речь идет о доходах частично облагаемых НДФЛ (это сверхнормативные суточные, подарки стоимостью больше 4000 рублей, материальная помощь и т.д.). Они входят в строку 020 6-НДФЛ, причем полной суммой. Потом от нее берет необлагаемая часть и отражается в строке 030.

Чтобы не запутаться, включать или не включать данные в поле 020 пользуйтесь приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Пример. Фирма «Радость» сделала подарок Барсуковой Ю.В., который приурочила к юбилею, на сумму 9000 рублей. Бухгалтер фирмы «Радость» включит подарок в 6-НДФЛ в строку 020 таким образом:

• 020 (доход начисленный) – 9000, отражает всю сумму подарка;
• 030 (налоговые вычеты) – 4000, показывает необлагаемую часть;
• 040 (исчисленный налог) – 650 НДФЛ с оставшейся суммы (9000 – 4000)*13%.

Входит ли патент в строку 020

Часто в компаниях трудятся граждане, не имеющие российского гражданства. По закону РФ они получают патент, по которому делают ежемесячные отчисления в твердой денежной сумме. Эти отчисления уменьшают НДФЛ. Соответственно, если патентная выплата велика, то она полностью покрывает налог.

Важно! Включать зарплату патентников в строку 020 нужно обязательно, даже если ежемесячная плата по патенту выше, чем рассчитанный по ней налог.

Порядок включения дохода, с которого платится патент прост: в строке 020 отражается весь полученный доход, в строке 040 – сумма НДФЛ с него, а в строке 050 – сумма патента, которая уменьшает подоходный, но не превышает его.

Пример 1. Некая Кулик А.Г., гражданка Украины, работает в компании «Радость». Ее зарплата 30 000 рублей (НДФЛ 3900руб.), по патенту она отчисляет ежемесячно 4 200 рублей.

Пример 2. Изменим условия, допустим, Кулик получает 50 000 рублей (НДФЛ 6500руб.), по патенту выплата прежняя – 4200руб.

Рассмотрим в таблице, как бухгалтер «Радости» заполнит строку 020 и иные поля в 6-НДФЛ.

Ситуация

Строки 6-НДФЛ

Взаимосвязь строк 020 и 130 отчета 6-НДФЛ

Часто возникает вопрос: то, что входит в строку 020 6-НДФЛ нарастающим итогом, должно ли совпадать с суммой, указанной в строке 130 того же отчета? Сразу же отвечаем, нет. Разница между этими полями очень большая.

• Строка 020 – включает данные по начисленным доходам, нарастающим итогом с начала года;
• Строка 130 – отражает доходы на день их получения за один из трех последних месяцев отчетного периода.

Например, с января по сентябрь компания начислила работникам 1 500 000 рублей, из них: июль – 150 000, август – 170 000, сентябрь – 160 000. Причем зарплата за сентябрь была отдана на руки только в октябре. Вот как эта ситуация будет выглядеть в 6-НДФЛ за 9 месяцев по строкам 020, 100, 130 .

Строка

Показатель

Как показывает таблица, строка 020 вобрала в себя все доходы за 9 месяцев, в строках 130 показаны только выплаты за два месяца. Сентябрьские 160 000 рублей пройдут по строке 130 только в годовом отчете.

Строка 020: контрольные соотношения

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161207-stroka-020-6-ndfl-chto-tuda-vhodit-narastayushchim-itogom