+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Увеличение финансовых вложений проводки

Содержание

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Увеличение финансовых вложений проводки

В процессе финансово – хозяйственной деятельности предприятия стремятся сделать денежные вложения, используя для этого временно свободные денежные средства. Подобные действия предпринимаются для того, чтобы не допустить неэффективное использование имеющихся ресурсов и максимизировать прибыль компании.

В рамках настоящей темы мы поговорим о понятии и видах ценных бумаг, о работе 59 позиции, рассмотрим корреспонденцию счетов, стандартные бухгалтерские записи, а также остановимся на одном из практических примеров.

Определение и классификация документов, дающих право на долю в капитале

Под обозначенной категорией специалисты подразумевают денежные документы, которые подтверждают право владения капиталом либо указывают на характер взаимоотношений между собственником документа и его эмитентом.

Функции таких денежных документов, как объекта рыночных отношений заключаются в следующем:

  • мобилизация сбережений физических лиц и свободных ресурсов предприятий для покрытия расходов;
  • регулирование денежного обращения;
  • выполнение роли источника инвестиций, призванных создавать новые компании либо развивать уже существующие;
  • выполнение роли кредитно – расчетного инструмента;
  • перераспределение денежных средств между отраслями и сферами экономики;
  • предоставление права на капитал;
  • передача прав на управление компанией;
  • выполнение роли источника дохода.

В мировой практике все существующие финансовые инструменты подразделяются на основные и производные финансовые инструменты или деривативы. В первом случае речь идет о документах, в основе которых лежит имущественное право на определенный актив.

Если же речь идет о деривативах, то в этом случае мы говорим о бездокументарной форме права на имущество, появляющейся по причине изменения стоимости финансового инструмента, который лежит в ее основе.

Если за основу взять форму выпуска, то тут можно выделить эмиссионные ценные бумаги, например, акции и неэмисионные, например, чеки и векселя.

Если классифицировать документы по порядку владения, то тут следует выделить именные, ордерные и бумаги на предъявителя.

На практике существует масса других критериев, по которым можно классифицировать обозначенные денежно – расчетные документы.

Значение 58 позиции в бухгалтерском учете

Обозначенный счет призван обеспечить детальный учет денежных вложений компании.

Аналитика по данному счету ведется по отдельным субсчетам, включая:

  • 1 – учет инвестиций в паи и акции;
  • 2 – инвестирование в долговые инструменты.

Инвестиции компании или организации отражаются в дебетовой части 58 счета и кредитовой тех позиций, где осуществляется учет ценностей, которые подлежат передаче в счет таких вложений. Так, покупка компанией ценных бумаг сторонних компаний записывается в дебетовой части 58 позиции и кредитовой 51 либо 52 позиций.

Если происходит списание суммы, превышающей покупную стоимость долговых обязательств над их номинальной ценой, то бухгалтерия отражает эти средства по дебету 76 и кредиту 58 позиций.

Если компания решила реализовать имеющиеся ценные бумаги либо погасить их стоимость, то эти средства записываются в дебет 91 и кредит 58 позиций.

Возможная корреспонденция

Для того, чтобы руководство компании могло иметь полное представление о финансовом состоянии предприятия, аналитика по обозначенной позиции должна отражать краткосрочные и долгосрочные денежные вложения. В дебетовой части 58 позиция Плана счетов корреспондирует с 50, 51, 52, 75, 80, 91 и 98 счетами.

По кредиту же возможно сочетание с 51, 52, 76, 80, 90, 91 и 99 счетами.

Стандартные бухгалтерские проводки

Стандартные бухгалтерские записи по 58 позиции отражаются следующими проводками:

— Дт 58.1

Кт 52 – покупка акций за счет средств на валютном счету;

— Дт 58.2

Кт 51 – покупка рублевых облигаций;

— Дт 58.2

Кт 91 – отражена разница между первоначальной и номинальной ценой облигаций;

— Дт 51

Кт 58.3 – возврат займа в безналичной форме и т.д.

Пример из практики

01 сентября 2017 года между двумя предприятиями был заключен договор займа в соответствии со следующими условиями:

  • сумма займа – 1 517 800 р.;
  • срок действия займа – до 30.12.2017г.;
  • процентная ставка по займу – 28% годовых.

Таким образом, бухгалтерские записи со стороны заимодавца выглядят следующим образом:

1) Дт 58.3

Кт 51 – 1 517 800 р., перечисление средств в качестве займа;

2) Дт 76

Кт 91.1 – 140 885,11 р., начисленные проценты по займу;

3) Дт 51

Кт 58.3 – 1 517 800 р., погашение займа;

4) Дт 51

Кт 76 – 140 885,11 р., погашение процентов по займу.

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что денежные вложения позволяют компаниям мобилизовать временно свободные ресурсы и получить прибыль, сделав финансовые вложения.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-58-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-finansovyh-vlozhenij

Счет 58 в бухгалтерском учете

Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:

  • В уставные капиталы или ценные бумаги;
  • Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
  • Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.

Кредитовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает в случаях:

  • Продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;
  • Выхода из общества;
  • Безвозмездной передачи;
  • Передачи ценных бумаг в виде вклада в уставной капитал других организаций;
  • Погашения (выкупе) ценных бумаг;
  • Возврате займов.

На схеме представлены субсчета, открываемые к счету по видам финансовых вложений:

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить раскрытие определенной информации, которая представлена на схеме:

Пример 1

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены исходные данные примера:

Наименование объекта ОСПервоначальная стоимость, руб.Сумма амортизации, руб.Рыночная цена с учетом НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу37500041 250318 000
Вертикально-фрезерный станок по металлу29600032 560251 000
Итого67100073 810569 000

Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
58-176569000Стоимость финансового вложения с учетом НДСДоговор об учреждении ООО,Решение участников об оценке неденежного вклада,Свидетельство о гос.регистрации ООО
020173810Списана начисленная  амортизация по оборудованиюАкт о приеме-передаче ОС
7601597190Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810)Акт о приеме-передаче ОС
1968107512Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%)Бухгалтерская справка расчет;Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС;При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС
7619107512Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДСБухгалтерская справка расчет
9176135702Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС+ восстановленного НДС  и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком(671000-73810+107512)-569000=135 702Бухгалтерская справка расчет

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою  долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены данные по примеру:

Наименование объекта ОСПервоначальнаястоимость, руб.Сумма амортизации, руб.Рыночная цена без НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу375 00041 250269 492
Вертикально-фрезерный станок по металлу296 00032 560212 712
Итого671 00073 810482 204

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
58-176482204Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДСДоговор об учреждении ООО,Решение участников об оценке неденежного вклада,Свидетельство о гос.регистрации ООО
020173810Списана начисленная  амортизацияАкт о приеме-передаче ОС
7601597190Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810)Акт о приеме-передачеОС
1968107512Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%)Бухгалтерская справка расчет;Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОСПри передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС.
5819107512Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДСБухгалтерская справка расчет
9176114986Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком(671000-73810)-482204=114986Бухгалтерская справка расчет

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.

В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
7691.013 100 000Признан прочий доход от продажи акцийДоговор купли-продажи акций
91.0258.012 200 000Списана стоимость проданных акцийДанные регистра бух.учета по счету 58.01
51763 100 000Поступление денежных средств за проданные акцииВыписка банка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-58-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-finansovyih-vlozheniy.html

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Увеличение финансовых вложений проводки

№ п\поперацииДебетКредит
Паи и акции
1Перечислены денежные средства в оплатупаев и акций5851 (52)
2Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные сред­ства, нематериальные активы) в счет вклада в уставный капитал других организаций5810 (41, 43, 01, 04)
3Отражена положительная разница между суммой вклада и стои­мостью переданного имущества5891
4Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимо­стью переданного имущества9158
5Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги9159
6Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги вклю­чена в состав операционных доходов5991
7Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций7691
8Получены дивиденды от участия в уставном капитале других ор­ганизаций5176
Долговые ценные бумаги
9Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговыхценных бумаг5851
10Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью7658
11Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения5891
12Начислены проценты по облигациям7691
Кредиты и займы
13Предоставлены в займы денежные средства5850, 51, 52
14Начислены проценты по выданному займу7691
15Возвращены предоставленные ранее заемные средства50, 51, 5258
16Оплачены проценты заемщиком5176
Вклады по договору простого товарищества
17Передано имущество в качестве вклада по договору простого то­варищества (основные средства, нематериальные активы, матери­алы, товары и др.)5801, 04, 10, 41 и др.
18В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства5851
19Отражено превышение денежной оценки вклада над стоимостью передаваемого имущества5891
20Отражено превышение стоимости передаваемого имущества над денежной оценкой вклада9158

Финансовые вложения

Кфинансовым вложениям относятся инвестицииорганизации в государственные цен­ныебумаги, облигации и иные ценные бумагидругих организаций, в уставные (складочные)капиталы других орга­низаций, а такжепредоставленные другим организациямзаймы.

Финансовыевложения, осуществленные организацией,отражаются по дебету счета 58 «Финансо­выевложения» и кредиту счетов, на которыхучитываются ценности, подлежа­щиепередаче в счет этих вложений.

Финансовыевложения принимаются к учету в суммефактических затрат для инве­стора.

Паи и акции

Наличиеи движение инвестиций в акции акционерныхобществ, уставные (складоч­ные)капи­талы других организаций и т.п.учитываются на счете 58 «Финансовыевложения», субсчет 1 «Паи и ак­ции».

Выбытиеактивов в счет вклада в уставные(складочные) капиталы других организа­ций,приобрете­ние акций акционерныхобществ и иных ценных бумаг не с цельюперепро­дажи (продажи), не признаютсярасходами организации.

1.Организация А приобрела акции организацииБ общей стоимостью 100 000 руб. Акции насумму 55 000 руб. оплачиваются денежнымисредствами с расчетного счета организации.В счет оплаты ос­тальных акций (насумму 45 000 руб.) организация А передалаобъект основ­ных средств, первоначаль­наястоимость которого – 65 000 руб. Сумманачисленной на мо­мент передачиобъекта амортизации – 25 000 руб.

Составитьбухгалтерские проводки.

Финансовыевложения в акции других организаций,котирующиеся на фондовой бирже, коти­ровкакоторых регулярно публикуется, присоставлении бухгалтерского балансаотражаются на конец отчетного года порыночной стоимости, если последняя нижестоимо­сти, принятой к бухгалтерскомуучету. На указанную разность производитсяобразование в конце отчетного годарезерва под обесцене­ние вложений вценные бумаги за счет финансо­выхрезультатов у коммерческой организацииили уве­личение расходов у коммерческойор­ганизации.

Отчисленияв резервы под обесценение вложений вценные бумаги являются операцион­нымирасхо­дами организации.

Припревышении рыночной стоимости ценныхбумаг, по которым ранее были со­зданысоответст­вующие резервы, производитсязапись по дебету счета 59 «Резервы подобесценение вложе­ний в ценные бумаги»в корреспонденции со счетом 91 «Прочиедоходы и расходы». Аналогичная за­письделается при списании с баланса ценныхбумаг, по которым ранее были созданысоответствующие резервы.

Ворганизациях, предметом деятельностикоторых является участие в уставныхкапита­лах других организаций, выручкойсчитаются поступления, получение которыхсвя­зано с этой деятельностью. До­ходы,получаемые организацией от участия вуставных капи­талах других организаций,когда это не яв­ляется предметомдеятельности организации, отно­сятсяк операционным доходам.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4258909/page:33/

Увеличение финансовых вложений проводки

Увеличение финансовых вложений проводки

Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДС Бухгалтерская справка расчет 91 76 114986 Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком (671000-73810)-482204=114986 Бухгалтерская справка расчет Пример 3 Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций. Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб. В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций: Дт Кт Сумма, руб.

Важно Банковская выписка Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО «Столица» были бы следующие: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 58.2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации 1.063 руб.

+ 89 руб.) 275 руб.

Договор, бухгалтерская справка-расчет 51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб. Банковская выписка 76 91.1 Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию 1.241 руб.

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

Бухгалтерская справка-расчет,№ ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»,№ ОС-4а, № ОС-4б. 02 01 субсчет «Выбытие» Списана начисленная амортизация основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал.

Бухгалтерская справка 58-1 76 Отражена стоимость финансовых вложений Бухгалтерская справка-расчет 76 01 Отражена передача имущества в счет вклада в уставный капитал Акт приема-передачи, учредительные документы 19 68 Отражена восстановленная сумма НДС с остаточной стоимости основного средства, переданного в качестве взноса в УК Бухгалтерская справка 76 19 Списывается восстановленная сумма НДС Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 04 субсчет «Выбытие» 04 Списана первоначальная стоимость нематериальных активов, переданных в счет вклада в уставный капитал.

Счет 58: финансовые вложения. пример, проводки

Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.

Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании — по Кредитт 58.

Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).

Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений

Бухгалтерская справка, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ 91-2 Разные счета Отражены расходы, связанные с выбытием ценных бумаг. Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка-расчет 62 91-1 Отражена задолженность покупателя (эмитента) ценных бумаг.

Внимание Договор продажи ценных бумаг, документы, подтверждающие переход права собственности на ЦБ 51, 52 62, 91-1 Поступили денежные средства от продажи или в погашение ценных бумаг. Выписка банка по расчетному счету Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 58-3 51 Перечислены денежные средства по договору займа.
Договор займа, Платежное поручение (0401061), Выписка банка. 76-3 91-1 Отражены проценты к получению в соответствии с условиями договора займа. Бухгалтерская справка-расчет 51 76-3 Получены проценты от заемщика.

Платежное поручение, договор 76 58.2 Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. — 1.241 руб.) / 2) 37 руб. Договор 76 91.1 Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб.
— 37 руб.) 149 руб.

Договор, бухгалтерская справка-расчет 51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб. Банковская выписка 76 91.1 Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию 1.241 руб.

Договор 91.2 58.2 Номинальная стоимость облигации списана на расходы 1.241 руб. Договор 51 76 Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности 1.241 руб.

Учет финансовых вложений организации

Банковская выписка 51 76 Зачислены средства от ООО «Этюд» в счет погашения задолженности по процентам 132.457 руб.

Банковская выписка Про счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: «Счет 50, 51.
Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки«. Счет 58.

Учет облигаций с купонным доходом В марте 2016 АО «Столица» приобрело на вторичном рынке купонную облигацию:

  • номинальная стоимость — 1241 руб.;
  • цена приобретения — 1315 руб.

Эмитент облигации — АО «Мегаполис».
По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО «Столица» провел в учете следующие операции: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 58.2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации 1.

315 руб.

Проводки по резерву под обесценение финансовых вложений

Получены товарно-материальные ценности при прекращении договора простого товарищества сверх сумм, переданных на субсчет 58–4. Бухгалтерская справка-расчет. 01 58-4 Получены основные средства при прекращении договора простого товарищества с учетом начисленной амортизации в пределах сумм, отраженных на субсчете 58–4.

Бухгалтерская справка-расчет,№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)».

01 91-1 Получены основные средства при прекращении договора простого товарищества с учетом начисленной амортизации сверх сумм, отраженных на субсчете 58–4. Бухгалтерская справка-расчет.

51 58-4 Поступили денежные средства при прекращении договора простого товарищества в пределах сумм, отраженных на субсчете 58–4.

Выписка банка по расчетному счету.

Создание резерва под обесценение финансовых вложений

В связи с этим между налоговым учетом и бухучетом образуются постоянные налоговые обязательства (ПНО). С алгоритмом учета налоговых разниц можно ознакомиться в материале «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

По состоянию на 31.12.2016 финансовое положение АО «Мир» улучшилось, и общая расчетная стоимость акций составила 120 000 руб. Бухгалтер отразил увеличение цены корректировочной записью Дт 59 Кт 91.1 — 20 000 руб.

(120 000 – 100 000).

Итоги Резерв под обесценение финвложений создается при наличии устойчивого снижения их стоимости. Учет движения таких резервов осуществляется на счете 59 и отображается в аналитике на его субсчетах в разрезе сроков (более или менее 12 месяцев), а также по видам резервов.

Отражена подлежащая получению прибыль от деятельности простого товарищества. Бухгалтерская справка-расчет. 51 76-3 Получена прибыль от деятельности простого товарищества. Выписка банка по расчетному счету. 91-2 76-3 Отражен убыток от деятельности простого товарищества. Бухгалтерская справка-расчет.

76-3 51 Перечислены денежные средства в погашение убытка от деятельности простого товарищества. Платежное поручение (0401061),Выписка банка. 10, 41, 43 58-4 Получены товарно-материальные ценности при прекращении договора простого товарищества в пределах сумм, переданных на субсчет 58–4.

Бухгалтерская справка-расчет,№ М-7 «Акт о приемке материалов»,№ ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров»,№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»,Накладная.

Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/uvelichenie-finansovyh-vlozhenij-provodki/

Практическая часть

Увеличение финансовых вложений проводки

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

https://www.youtube.com/watch?v=tBp8IT8Ls0o

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.

При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Дать определение эмиссионному доходу

Эмиссионный доход – разность между ценой продажи и номинальной стоимостью ценной бумаги (акции). Учет эмиссионного дохода производится по кредиту счета 86 Резервный капитал, субсчет Эмиссионный доход, и дебету счетов учета денежных средств или иных ценностей, переданных обществу в оплату акций.

Составить бухгалтерские проводки по увеличению, уменьшению уставного капитала

Бухгалтерские проводки по увеличению уставного капитала:

Дт 75 Кт 80 – отражено увеличение уставного капитала при внесении изменений в учредительные документы;

Дт 83 Кт 80 – эмиссионный доход направлен на увеличение уставного капитала;

Дт 84 Кт 80 – отражено увеличение уставного капитала фирмы за счет нераспределенной прибыли;

Дт 83 Кт 75 – увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала;

Дт 75 Кт 83 – отражено превышение продажной стоимости акций над их номинальной стоимостью;

Дт 51 Кт 75 – поступили денежные средства при увеличении уставного капитала;

Дт 07, 08/4, 08/5 Кт75 – поступили оборудование, основные средства, нематериальные активы при увеличении уставного капитала;

Дт 10, 41 Кт 75 – поступили материально-производственные запасы при

22

увеличении уставного капитала;

Дт 58 Кт 75 – поступили ценные бумаги при увеличении уставного капитала.

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала:

Дт 81 Кт 50, 51 – выкупленные акции (доли) у акционеров (участников) в сумме фактических затрат;

Дт 80 Кт 81 – аннулированы собственные акции (погашены доли) по номинальной стоимости;

Дт 91/2 Кт 81 – списано превышение цены выкупа над номинальной стоимостью акций (долей);

Дт 81 Кт 91/1 – списано превышение номинальной стоимости акций (долей) над ценой выкупа;

Дт 80 Кт 75 – уменьшена номинальная стоимость акций (долей) при внесении изменений в учредительные документы;

Дт 80 Кт 84 – списан убыток отчетного года при доведение величины уставного капитала до величины чистых активов.

Составить бухгалтерские проводки

·списана балансовая стоимость векселя – Д 91/2 К 58 ;

·начислены дивиденды, причитающиеся к выплате – Д 84 К 75;

·перечислен налог на прибыль с дивидендов – Д 68 К 51;

·перечислены деньги в оплату облигаций – Д 58 К 51.

1. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие. / Н. П. Кондраков. – М. : ИНФРА – М, 2006.- 640 с.

2. Григорьев Ю. А. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами : Практические рекомендации. Нормативные документы / Ю. А. Григорьев. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Книжный мир, 2008.- 56 с.

3. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. К. : Ника-Центр, Эльга, 2005.- 89 с.

4. План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. М.: Юрайт, 2001.

5. Алехин Б. И. Рынок ценных бумаг : учеб. пособие / Б.И. Алехин.- 2-е изд., перераб. и доп. М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2006. -304 с.

6. Письмо ФНС РФ от 22.12.2005г. №ШТ-6-07/973 «Разъяснения по формированию уставного капитала ».

7. Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л. И . «Учет операций по уменьшению уставного капитала » //БухУчет, № 15, 2006г. – стр.3-5

8. Лытнева Е.А., Лытнева Н.А., Малявкина Л. И . «Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала » //БухУчет, № 13, 2006г. – с.9-15

9. Парушина Н.В. Аудит уставного капитала //Аудиторские ведомости, №1, 2006г. – с.3- 5

10. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. К. : Ника-Центр, Эльга, 2005.- 89 с.

Источник: https://studbooks.net/1425606/buhgalterskiy_uchet_i_audit/prakticheskaya_chast

Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения

Увеличение финансовых вложений проводки

Компании, для которых инвестирование в ценные бумаги и прочие финансовые операции не являются основным видом деятельности, нередко сталкиваются с необходимостью размещения временно свободных денежных средств или с организацией дочерних компаний. В связи с этим возникает необходимость учета финансовых вложений.

Понятие и учет финансовых вложений

Согласно п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 20.07.1998 г. (с изменениями и дополнениями)(далее, ПБУ), финансовыми вложениями являются:

  • инвестиции хозяйствующего субъекта в акции (облигации, другие ценные бумаги), выпущенные различными акционерными предприятиями и государством;
  • заемные средства, предоставленные иным предприятиям.

Взятие на учет финансовых вложений осуществляется на основании документов, подтверждающих право-обладание ими.

Цели финансовых вложений:

  • получение дохода (в виде процентов, дивидендов);
  • перепродажа;
  • прочая выгода.

Вместе с выгодами предприятию переходят и все финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями.

П.44 ПБУ предписывает принимать к учету финансовые инвестиции (вложения) в размере расходов, фактических понесенных на их приобретение.

Коммерческое предприятие может относить на счета финансовых результатов (некоммерческое — в увеличение расходов) суммовую разницу между фактическими затратами на приобретение долговых ценных бумаг (векселей) и их номинальной стоимостью (равными долями в период обращения ценных бумаг после начисления предусмотренного ими дохода).

Профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе производить переоценку инвестиций в ценные бумаги, приобретенные с целью последующей реализации, согласно биржевым котировкам.

https://www.youtube.com/watch?v=tDDiSqSFG-o

Все предприятия регулярно проводят инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Узнайте как это делать правильно.

Кто такой принципал в агентском договоре можно узнать здесь.

Примеры финансовых вложений

Объектами финансовых вложений могут быть:

  • акции других организаций,
  • облигации государственных и муниципальных займов,
  • другие долговые ценные бумаги,
  • вклады в уставные капиталы организаций (в том числе зависимых и дочерних),
  • банковские депозиты,
  • дебиторские задолженности, полученные в качестве уступок прав требования.

Виды финансовых вложений

Финансовые вложения делятся на:

  • краткосрочные (до 1 года),
  • долгосрочные (срок владения превышает 1 год).

Бухгалтерский учет и проводки

В момент приобретения финансовые инвестиции (вложения) оцениваются по покупной стоимости, включая непосредственные расходы, связанные с приобретением (оплата брокерского посредничества; вознаграждения за банковские, консультационные и другие услуги).

Синтетический учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения»

Субсчета, открываемые к данному счету для ведения аналитического учета:

  • 58-1 «Паи и акции»
  • 58-2 «Долговые ценные бумаги»
  • 58-3 «Предоставленные займы»
  • 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Предприятие может предусмотреть создание резервов, при устойчивой тенденции стоимости финансовых вложений к снижению. Резервные суммы учитываются на счете 59 «Резервы под обесценение».

Типовые проводки

Дебет

Кредит

Наименование хозяйственной операции

58

76

Отражено приобретение (акции; облигации)

51

Предоставлен краткосрочный заем

Предоставлен заем под проценты

91

Отражено увеличения рыночной стоимости акций

Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения ниже номинала

76

91

Начислены причитающиеся проценты по облигациям (ежемесячно)

Начислены проценты по предоставленному процентному займу (ежемесячно)

Отнесена разница между договорной и балансовой стоимостями передаваемого имущества (вклад в простое товарищество)

Списана кредиторская задолженность при погашении облигаций

Отражена сумма договора продажи акций

91

76

Учтены посреднические услуги по приобретению финансовых вложений (брокера, консультационные, прочие)

58

Отражено уменьшение рыночной стоимости акций

Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения выше номинала

Выбытие облигаций (погашение)

Списана фактическая стоимость проданных акций

99

59

Образован резерв под снижение стоимости финансовых вложений

51

76

Поступил платеж за проданные акции

Погашены облигации (по номинальной стоимости)

Получены проценты по предоставленному займу

58

Возврат предоставленного займа

59

91

Отнесено повышение стоимости финансовых вложений

Списание резерва (выбытие финансовых вложений, под обесценение которых создавался резерв)

Узнайте, кто рассчитывает лимит остатка денег в кассе, и кто его утверждает.

По какой формуле рассчитывается валовая прибыль можно прочитать в этой статье.

Налоговый учет и возможные примеры не принимаемых доходов и расходов

При отражении финансовых вложений, для целей налогового учета возникают временные и постоянные суммовые разницы с данными бухгалтерского учета.

При приобретении объектов финансовых вложений, оплаченных денежными средствами:

  1. цена приобретения, консультационные услуги, вознаграждения посредникам включаются в первоначальную стоимость, как в бухгалтерском (п.9 ПБУ 19/02), так и в налоговом учете (п.3 ст.279, п.2 ст.280 НК РФ) без возникновения разниц;
  2. суммовые разницы, возникающие до взятия к учету финансовых вложений; проценты (в размере предписанных нормативов) за пользование кредитами и займами, полученным для их приобретения, в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость инвестиций (п.9 ПБУ 19/02); в налоговом — относятся на внереализационные расходы (ст.272 НК РФ) — возникают временные налогооблагаемые разницы;

Безвозмездные финансовые инвестиции:

  • вклады в уставный капитал,
  • вклады по договору простого товарищества,
  • получение ценных бумаг (имеющих и не имеющих рыночные котировки),
  • паи и доли, полученные участниками при реорганизации имеют особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете, характеризующиеся возникновением постоянных разниц.

Например: в бухгалтерском учете (п.

13 ПБУ19/02) ценные бумаги, котирующиеся на фондовом рынке и полученные безвозмездно, принимаются по первоначальной стоимости (текущей рыночной стоимости на дату принятия), в налоговом — их стоимость признается нулевой, так как учитывается цена приобретения (п.2 ст.280 НК РФ), в данном случае отсутствующая.

Остальные случаи безвозмездного получения финансовых вложений регламентируются статьями 40, 250 (п.8), 251 (п.п.3 п.1), 277, 280 (п.8) НК РФ.

Отражение в балансе

В составе финансовой отчетности организации:

Краткосрочные финансовые вложения отражаются во втором разделе актива Бухгалтерского баланса «Оборотные активы» по суммарной строке «Финансовые вложения» (код 1240), подразделяющейся на:

  • акции (12401);
  • долговые ценные бумаги (12402);
  • предоставленные займы (с учетом процентов по ним) (12403);
  • вклады по договорам простого товарищества (12404);
  • приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг (12405);
  • депозиты (12406);
  • депозиты в валюте (12407).

Здесь указываются суммы вложений, срок погашения (обращения) которых наступает не позднее года после отчетной даты.

Иные финансовые вложения считаются долгосрочными и указываются в первом разделе активной части Баланса «Внеоборотные активы» по строке «Финансовые вложения» (код 1170).

Учетная политика организации предусматривает сроки и порядок перевода долгосрочных активов в краткосрочные.

Строка баланса «Финансовые вложения» содержит образовавшееся на конец отчетного периода дебетовое сальдо счета 58, за вычетом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение».

Что такое НДС: для «чайников» и не только.

Как рассчитать налог на прибыль описано здесь.

Формулы фондоотдачи, фондовооруженности, фондоемкости обсуждается по адресу: http://helpacc.ru/ekonomika/analiz-hoz-deayt/formula-fondootdachi.html.

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений включает:

  • проверку предоставленных займов;
  • фактических затрат в уставные капиталы других предприятий и в ценные бумаги.

Анализируется:

  • корректность оформления ценных бумаг,
  • реальность их балансовой стоимости,
  • количественное соответствие фактического наличия с данными учета,
  • отражение данных о доходах, полученных от операций с ценными бумагами.

Инвентаризационные реестры (акты) по отдельным компаниям-эмитентам содержат:

  1. наименования, серии и номера ценных бумаг;
  2. общее количество;
  3. фактическую и номинальную стоимость каждой бумаги и общую учетную стоимость;
  4. сроки гашения долговых ценных бумаг.

Сверка учетных данных бухгалтерии предприятия с выписками организаций, выполняющими функции хранения и ведения реестра ценных бумаг, включается в инвентаризационные мероприятия.

Учет финансовых вложений — ценных бумаг, долей и вкладов в уставный капитал и прочих, — использует общие методы и инструменты его ведения (синтетический и аналитический учет, инвентаризацию, ведение различных регистров и др.), а также имеет существенные особенности (например, различия между бухгалтерским и налоговым учетом в некоторых случаях).

Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/aktivy/fin-vlozheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.