Скидки ретробонусы бухгалтерский учет
Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль? — все о налогах
Сложность учета различного рода скидок состоит в том, что официальное понятие скидки не закреплено ни в одной отрасли российского права. Такой термин отсутствует и в гражданском, и в бухгалтерском законодательстве Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит упоминание о скидках, однако также не дает их самостоятельного определения.
В силу этого к скидкам сегодня относят и снижение первоначальной цены товара, заявленной ранее продавцом, и иные виды поощрений – различные премии, выплачиваемые за выполнение контрагентом договорных условий, подарки, бонусы и так далее.
О налоговом учете скидок вы узнаете из этой статьи.
Отношения сторон в торговом бизнесе при продаже товаров, как известно, оформляются договором купли-продажи, правовые основы которого установлены гл.
30 “Купля-продажа” Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ). В силу п. 1 ст.
454 ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателя, который в свою очередь обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
То есть по договору продажи обязанностью продавца является передача товара, а обязанностью покупателя – его приемка и оплата. Согласно п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Вместе с тем из п. 2 ст.424 ГК РФ следует, что изменение цены после заключения договора допускается в случаях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке. Следовательно, снижение цены товара, ранее заявленной продавцом, не противоречит нормам российского законодательства. По общему правилу, вытекающему из п. 1 ст.
450 ГК РФ, любое изменение соглашения, в том числе и о цене товара, производится по согласию сторон, которое обычно оформляется путем составления дополнительного соглашения.
Если же цена товара остается прежней, а продавец поощряет своего покупателя выплатой денежного или натурального вознаграждения, то имеет место не скидка, а выплата премии в денежной или натуральной форме (бонус).
Как видите, скидки, премии или бонусы имеют различную экономическую природу. Вместе с тем есть у них и общий признак – чтобы иметь возможность учесть их для целей налогообложения, они должны иметь документальное подтверждение.
Во-первых, условие о предоставлении скидки, выплате премии или предоставлении бонуса должно фигурировать в самом договоре или же в дополнительном соглашении к нему.
Кроме того, следует заручиться документом, из которого явно следует, что покупатель имеет право на получение скидки, бонуса или выплату премии.
Скидка в виде премии, предусмотренной договором
Российское законодательство не запрещает продавцам товаров поощрять своих покупателей, в том числе и денежной премией, выплачиваемой покупателю в качестве вознаграждения за выполнение им определенных условий договора купли-продажи.
Между тем в части продажи продовольственных товаров размер такой премии ограничен 10% от цены продовольственных товаров, приобретенных покупателем.
Имейте в виду, что выплата такого вознаграждения не допускается в части продажи товаров, включенных в Перечень отдельных видов социально значимых продовольственных товаров, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июля 2010 г. N 530. На это указано в п. 5 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ “Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации” (далее – Закон N 381-ФЗ).
Сумма выплаченного вознаграждения может учитываться продавцом в составе внереализационных расходов, что позволяет сделать пп. 19.1 п. 1 ст.265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, признаются внереализационными расходами налогоплательщика.
Чтобы применить указанное положение НК РФ, продавцом должен быть выполнен ряд условий.
Источник:
Налоговый учет скидок: контроль за ценами, корректировочный счет-фактура
Один из частных случаев принципа Парето гласит: 80 процентов оборота компании приносят 20 процентов ее постоянных покупателей.
Неудивительно, что система скидок получила в настоящее время самое широкое распространение, ведь грамотно построенная политика предоставления скидок позволяет создавать для своих постоянных клиентов условия наибольшего благоприятствования и, таким образом, удерживать их у себя.
Кроме того, своевременное применение скидок позволяет привлечь новых покупателей, уменьшить возможные потери компании от порчи, продать излишки товара. На практике перечень возможных вариантов использования данного инструмента воздействия на покупателя крайне разнообразен.
Наибольшее распространение скидки получили в оптовой и розничной торговле, на предприятиях общественного питания и в сфере бытовых услуг, хотя сфера их применения практически безгранична.
Однако до последнего времени применение скидок оборачивалось для компаний настоящей головной болью в плане их налогового учета и налогообложения. Причем как для продавца, так и для покупателя.
Последние изменения налогового законодательства, а именно введение с 1 октября 2011 г. корректировочных счетов-фактур (Федеральный закон от 19 июля 2011 г.
N 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах») и вступающие в силу с 1 декабря 2011 г. новые правила налогового контроля за ценами (Федеральный закон от 18 июля 2011 г.
N 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»), должны привести, в частности, к существенному облегчению жизни тех, кто пользуется скидками (и тех, кто скидки предоставляет, и тех, кто ими пользуется).
В чем суть изменений, в каких случаях они могут помочь и когда будут применяться? Давайте разбираться.В Толковом словаре под скидкой понимается денежная сумма, на которую снижается продажная цена товаров.
На практике такое снижение продажной цены возможно в различной форме (в виде снижения цены, возврата части уплаченных денег, поставки дополнительного объема товара и т.д.).
При этом в зависимости от юридической квалификации и налоговых последствий выделяют скидки, предоставляемые в момент реализации, и скидки, изменяющие закрепленную при заключении договора цену товара (так называемые ретро-скидки).
Предоставление скидок, не связанных с изменением цены по договору
К скидкам, предоставляемым в момент реализации, относятся распродажи, акции, сезонные, праздничные скидки, скидки за единовременный оптовый объем, за приобретение выставочного образца и т.п.
Данные скидки очень широко распространены в розничных сетях.
В данном случае о скидках покупателю объявляется еще до момента заключения договора (например, «скидка 20% на всю зимнюю коллекцию»), и цена, по которой товар продается (договорная цена), уже изначально включает скидку.
Соответственно скидка как таковая утрачивает свою гражданско-правовую природу и играет в этой ситуации, скорее, роль морального стимула приобретающей стороны к заключению договора на условиях, интересных продавцу (подрядчику, исполнителю).
В этом случае цену товара со скидкой изначально фиксируют в договоре и в дальнейшем указывают во всех товаросопроводительных и первичных документах. Поэтому каких-либо сложностей с налоговым учетом подобных сделок не возникает.
Единственной сложностью применения подобных скидок до настоящего времени является возможность осуществления налоговыми органами контроля за правильностью применения цен продавцом на основании ст. 40 Налогового кодекса РФ.
В частности, налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам, если отклонение составляет более 20% от цен, применяемых продавцом, по идентичным (однородным) товарам в течение непродолжительного (относительно поставки) времени (п. 2 ст.
40 Налогового кодекса РФ). Причем даже в том случае, если продавец и покупатель не аффилированы друг с другом.
При этом организация-продавец должна обосновать предоставление скидки в размере, превышающем 20% от рыночной цены товара (п. 3 ст. 40 Налогового кодекса РФ). В отсутствие обоснования или в случае признания приведенного обоснования неубедительным налоговый орган вправе вынести мотивировочное решение о доначислении налогов и пени, исходя из среднерыночной цены.
С 1 января 2012 г. с введением новых правил налогового контроля за ценой сделки данная проблема для большинства сделок с применением скидок снимается. В частности, цена сделки между невзаимозависимыми лицами априори будет считаться рыночной и пересчету не подлежащей (п. 6 ст. 105.6 Налогового кодекса, в ред. Закона N 227-ФЗ).Что касается сделок между взаимозависимыми лицами, то проверить такие сделки на территории РФ на соответствие рыночным контролирующие органы смогут только в строго ограниченном количестве случаев, установленных ст. 105.14 Налогового кодекса, в редакции Закона N 27-ФЗ.
В связи с этим применение скидок при заключении (исполнении) после 1 января 2012 г. договора с неаффилированными лицами не несет каких-либо налоговых рисков для налогоплательщиков любого масштаба.
А что касается малого и среднего бизнеса, то они вполне могут использовать данный механизм для перераспределения налоговой нагрузки внутри аффилированной группы компаний путем определенного манипулирования ценовой политикой.
Предоставление скидки, изменяющей цену товара по договору (ретро-скидки)
К скидкам, изменяющим цену товара (ретро-скидкам), в частности, относят: — пересмотр цены в случае достижения определенного объема товара; — пересмотр цены в случае выбора товара на определенную сумму; — изменение цены за скорейшую оплату товара и т.п.
Ранее спорным являлся вопрос, относятся ли к скидкам, изменяющим первоначальную цену товара, различные бонусы (как денежные, так и товарные), выдаваемые (выплачиваемые) продавцом покупателю за выполнение определенных условий (обычно за достижение определенного объема поставки) после отгрузки товара (так называемые ретро-бонусы).
И соответственно распространяются ли правила налогообложения и налогового учета скидок, изменяющих цену товара, на такие ретро-бонусы.
Ответ на данный вопрос был дан в нашумевшем Постановлении Президиума ВАС РФ N 11175/09 от 22 декабря 2009 г., в котором ВАС РФ, основываясь на нормах пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39, п. 2 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 4 ст.
166 НК РФ в их взаимосвязи, пришел к выводу, что при определении налоговой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом предоставленных скидок.
Причем ВАС РФ указывает, что данный порядок применяется независимо от того, как стороны договора определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса — дополнительного вознаграждения, премии, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности).
Источник:
Ретро бонусы от поставщика — как рассчитать сумму бонуса, правовое регулирование
Определённый вид скидки при покупке товара называется ретроспективным бонусом. С этим термином человек сталкивается ежедневно, совершая покупку, например, в продуктовом магазине. Различного рода акции (1+1=3, -50% и т.п.
) считаются премией для покупателя от продавца, и является внереализационным доходом, который не облагается налогами ни для продавца, ни для потребителя товара.
Такие ретро бонусы используются для налаживания производства и развития дистрибьюторской сферы, ведь они благотворно влияют как на поставщиков товара, так и на магазин, который эту продукцию сбывает. А для покупателей это считается приятным моментом, ведь всегда выгоднее платить меньше, а получать больше.
Оглавление
- 1 Ретробонусы и НДС, ДОП соглашение, как рассчитать бонус, что это в бухгалтерской сфере простыми словами
- 2 Новый закон «О торговле» в 2017 году, образец бонуса в правовом регулировании, нужно ли соглашение договора для ретро бонуса
- 3 Как учитывать ретробонус, не изменяющий цену товара?
- 4 Ретро-скидки и ретро-бонус: как учитывать покупателю и продавцу?
- 5 Как отразить в учете скидки, подарки, премии и бонусы для покупателей
- 6 Госдума снизила максимальный размер ретро-бонусов ритейлеров в два раза
- 7 Отличие бонуса от премии заключается.
Ретробонусы и НДС, ДОП соглашение, как рассчитать бонус, что это в бухгалтерской сфере простыми словами
Самым простым в налоговом отношении вариантом предоставления скидки всегда считалось перечисление премии продавцом покупателю на расчетный счет. Минфин разъяснял, что выплаченные деньгами премии покупателю не влияют на налоговую базу по НДС ни у покупателя, ни у продавца, — это внереализационный доход одного и внереализационный расход другого.
Источник: https://nalogmak.ru/transportnyj-nalog/retro-skidka-kak-uchest-dlya-naloga-na-pribyl-vse-o-nalogah.html
Что такое ретро бонус в торговле
Обновлено 24 мая 2019
В условиях динамичных рыночных отношений мотивация и поощрение играют важную роль в успешном развитии бизнеса. Эффективным, и в то же время довольно простым инструментом стимулирования роста продаж и повышения лояльности клиентов является ретро-бонус, или ретроспективная скидка, часто используемый в западном мире, и постепенно приживающийся и в России.
О том, что такое ретро-скидка, принципы ее расчета и начисления, а также об особенностях оформления отчетности по данному вознаграждению — в этой статье.
Что такое ретро-бонус в торговле
Простыми словами, ретро-бонус — стимулирующее продажи вознаграждение, которое выплачивается поставщиками покупателям при соблюдении оговоренных условий. В торговле такая премия будет выплачена, например, производителем дилеру или дистрибьютору по достижении заранее оговоренного объема закупок или реализации.
Отличие ретро-бонуса от премии
Несмотря на то что ретро-бонус является самостоятельным рычагом воздействия на стимулирование продаж и довольно часто практикуется, законодательство не рассматривает его как отдельный инструмент.
НК РФ идентифицирует такой бонус как премию, которую продавец выплачивает покупателю в денежном выражении в качестве поощрения за выполнение определенных пунктов контракта, например, за приобретение определенного объема товара.
При этом указанная премия также может являться по сути скидкой и представлять собой уменьшение договорной стоимости продукции, либо же сокращение суммы задолженности по поставкам.
Условия предоставления ретро-бонусов
Условия выплаты ретроспективной скидки, положенной дистрибьютору, могут быть различны, но всегда четко прописываются заранее, на этапе согласования договора поставки.
- Самый частотный вариант – покупатель получает бонус по итогам выполнения плана продаж. Это может быть реализация товара на договорную сумму либо закупка оговоренного объема продукции. В любом случае, используя такой способ премирования, поставщик может поднять продажи определенных товаров, нуждающихся в дополнительном стимулировании спроса.
- Соблюдение условий договора. Если не было нарушений ключевых условий договора за весь период его действия, продавец может рассчитывать на поощрение. Сюда относится, в том числе, и четкое выполнение финансовых обязательств по договору.
- Работа ведется оперативно. Некоторые поставщики применяют данный метод стимулирования за оперативную работу дилера, — быстрая отгрузка, доставка заказа в срок, все это может стать поводом для поощрения.
Следует учитывать также, что определенные ограничения накладываются на выплату ретро-бонуса для категории продовольственных товаров: решением Правительства РФ от июля 2016г. утверждено, что размер вознаграждения не может превышать 5% от цены приобретенной продукции, а в случае закупки отдельных видов социально значимых продовольственных продукции и вовсе запрещается.
Никаких ограничений на размер вознаграждения за закупку непродовольственного ассортимента на федеральном уровне пока нет, поэтому процент бонуса может быть любым при достаточной обоснованности подобной мотивационной политики для компании-поставщика.
Классификация ретро-бонусов
Ретроспективный бонус имеет несколько вариантов выплаты, информация о том, какой из них применим к конкретной ситуации, указывается в тексте договора или соответствующего дополнительного соглашения, подписываемого в обязательном порядке обеими сторонами.
Бонус товаром
Наиболее простым и распространенным видом ретро-бонусов в торговле является бесплатная поставка продукции. Однако такой вид отношений между продавцом и покупателем чреват возникновением дополнительных налоговых обязательств, по НДС у первого и по валовому доходу у второго.
Чтобы избежать возможных сложностей, важно:
- подписать юридически грамотный контракт на предоставление ретро-скидки;
- иметь документальное подтверждение проведенной сделки купли-продажи оговоренного объема продукции;
В денежном выражении
Цена товара по договору уже включает в себя ретро-скидку, которая полагается к выплате по достижении установленного объема закупки. При этом в договоре обязательно должны быть прописаны:
- конкретные сроки, в которые закупка должна быть совершена полном объеме;
- сумма закупки или объем продукции, который необходимо приобрести для получения поощрения;
- процент денежной компенсации от полной стоимости товара по договору;
- период, в который будут начислен ретро-бонус.
Договор подписывают обе стороны, что означает, что все упомянутые условия согласованы.
В виде опциона
Опцион предполагает собой право, но не обязательство покупателя на приобретение товара по бонусной цене за определенный временной период.
В договоре необходимо конкретизировать условия получения опциона: сроки предоставления специальной цены, а также форму вознаграждения.
Момент начисления
- На входе – бонус выплачивается при осуществлении закупки товара у производителя.
- На складе – вознаграждение начисляется при хранении уже приобретенной продукции. Объясняется обычно попыткой застраховать дистрибьютора от снижения цены товара (встречается при работе с высокотехничной и быстро теряющей актуальность номенклатурой). Последний, в свою очередь, получает скидку на закупку нового модельного ряда товара.
- На выходе – премия подлежит выплате по факту реализации товара покупателю. Так поставщик поощряет не столько закупку для заполнения склада, сколько стимулирование продажи дистрибьютором потребителю.
Способ предоставления
Чаще всего ретро-бонус выдается кредит-нотой, особенно при расчетах с покупателями из других стран. В учете кредит-нота погашается взаимозачетом задолженности. Но встречаются также и выплаты в денежной форме – данный способ аналогичен обычной оплате за товар.
Как рассчитать ретро-бонус
Расчет ретроспективного вознаграждения обычно происходит по следующей формуле:
Ретро-бонус=Сумма поощрения за закупку оговоренного объема товара + компенсация сопутствующих услуг.
https://www.youtube.com/watch?v=-HXrJ2d3wYA
Возмещению при расчете ретроспективной скидки могут подлежать следующие услуги:
- Логистика.
- Услуги по сбору и упаковке продукции.
- Услуги по маркетингу и продвижению.
В расчет не берется НДС, предъявляемый ритейлеру, а также стоимость акциза, если продукция подакцизная.
Пример расчета ретро-бонусов
Система расчета бонуса на примерах:
- На согласованных условиях покупатель приобретает у поставщика хрустальные вазы общей стоимостью в 10 миллионов рублей. Маркетинговая политика производителя утвердила ретро-бонус в размере 10 процентов от стоимости договора, таким образом, максимальная сумма поощрения равна 1 миллиону рублей. На услуги по упаковке потрачено 200000 рублей, еще 300000 ушло на услуги по логистике. Затраты на оказанные услуги компенсируются в полном объеме, плюс еще 500000 – бонус за закупленный объем.
- Предприятие А реализует шоколадные конфеты производителя В. Цена договора на получение ретроспективной скидки – 1000000 рублей. Максимальный бонус для продовольственного товара – 5%, т. е. 50000 рублей в рамках этого договора. На услуги продвижения А потратило 30000 рублей, эти издержки будут оплачены производителем, а также 20000 полагается покупателю как бонусная часть за реализацию оговоренного объема продукции.
Что такое дополнительные ретро-бонусы и зачем они нужны
Несмотря на то что ретро-бонус имеет документальное подтверждение в виде имеющего юридическую силу договора, в котором четко прописана стоимость товаров, на деле бывает, что цена уже отгруженной и полученной покупателем продукции может подлежать пересмотру в меньшую сторону. Так, например, если договор на закупку был подписан в одном налоговом периоде, а отгрузка произведена уже в следующем налоговом периоде, поставщик имеет право сделать пост-скидку на цену товара.
Бухгалтерия проводит такую ретро-скидку с помощью отрицательного счета-фактуры. Использование подобного документа легально и правомерно с точки зрения закона с октября 2011г. Оформляется данная скидка не так уж сложно:
- Поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру.
- Продавец уведомляет покупателя о факте снижения цены, делается это в связи с необходимостью документального подтверждения согласия получателя с изменением цены товара.
- Осуществив вышеупомянутые действия, поставщик имеет право оформить ретро-скидку как особый вид ретро-бонуса.
Юридическое оформление
Оплата ретро-бонуса – вид особых договорных обязательств, которые возникают между двумя сторонами в сфере торговли. Чтобы избежать недопонимания и проволочек, а также минимизировать риск проблем с налоговыми органами, важно оформить эти отношения правильно.
Договор о ретро-бонусе
Ретро-скидка — дополнительная мера вознаграждения, поэтому с целью упрощения учета подобных операций правильнее не привязывать данные вспомогательные выплаты к основному договору купли-продажи, а оформить отдельным договором.
Договор о ретро-бонусе — это ключевой документ, в котором согласованы обязанности сторон, и зафиксирован размер получаемой выгоды.
Важные моменты при оформлении договора:
- Договор должен быть пронумерован и датирован, его наименование должно содержать описание цели его подписания.
- Обязательны упоминания о стоимости товара, способах его оплаты (наличные или безналичные средства).
- Необходимо прописать предлагаемый покупателю процент ретро-бонуса, в какой период вознаграждение будет выплачено и т. д.
Дополнительное соглашение
Это документ, по сути повторяющий сам договор. Соглашение, в отличие от договора, может быть как письменным, так и устным.
Зачастую соглашение дополняет уже подписанный договор, где прописывается размер бонусного поощрения и основные детали, касающиеся его получения, на конкретный промежуток времени, календарный месяц или иной краткосрочный расчетный период.
В дополнительном соглашении также указывается форма оплаты, процент и период получения бонусных средств.
Учет вознаграждения в документах
При учете ретро-бонуса необходимо четко выполнять следующие действия:
- Рассчитать размер вознаграждения — иногда информация о ретро-бонусах согласовывается окончательно в последний момент.
- Ретро-бонусы считаются отдельно, применительно каждой позиции заказа, и следует учитывать, что:
- иногда ретроспективная скидка рассчитывается не по всем товарам заказа;
- разные виды продукции в одном заказе могут потребовать применения различных подходов расчета поощрения.
- Необходим обязательный контроль полной отгрузки товаров по договору о ретро-бонусе.
- В случае возврата товара проследить, чтобы возвратными не стали несущие бонус позиции.
Бухгалтерский учет ретро-бонусов
В бухгалтерском учете отразить ретроспективную скидку можно двумя способами:
- Отнести ее на себестоимость товара – преимущество данного метода в обеспечении прозрачного учета покупок и продаж и возможном гибком управлении реализационной ценой.
- Отнести на финансовый результат – такой вариант практически встречается гораздо чаще:
- характерно FMCG сектору с его большим количеством операций;
- финансовые операции по сделке могут проходить и по окончании отчетного периода, что делает невозможным корректировку себестоимости продукции;
- отсутствие конкретного регламента учета вознаграждений заставляет предприятие вести общий учет бонусов. Учет финансового результата можно провести не в целом по компании, а выборочно по товарным линейкам, по определенной марке или бренду и т. д.
Поставщик может уменьшить доходную часть в том отчетном периоде, когда поощрительная скидка предоставлена дистрибьютору.
Поскольку общая выручка уже отражена в учете за предыдущий отчетный период, то результатом данной корректировки будет переплата по налогу на прибыль.
Решить вопрос возможно согласно статье 54 НК РФ, в которой описана возможность учета ретроспективной скидки не как доходов прошлого отчетного периода, а в расходной части текущего. Это позволит нивелировать расхождения бухгалтерской и налоговой отчетности.
Для отражения ретро-бонуса в бухучете используется проводка дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
С получением бонусного вознаграждения увеличиваются доходы покупателя, что ведет к пересмотру налога на прибыль. Для этого покупателю следует подать декларацию с уточнениями за предыдущий отчетный период.
Также есть возможность учета поощрительной суммы в доходной части текущего периода согласно п. 1 ст. 268 и п. 2 ст. 272 НК РФ. Однако право на подобный учет придется обосновать и доказать в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа № А05-3807/2012 от 02.04.2013), поэтому в большинстве случаев предпочтительным является первый упомянутый способ.
Налоговый учет ретро-бонусов
Налогообложение ретро-скидок зависит от нескольких нюансов:
- Начисляется ли НДС. Полученная скидка зачастую облагается налогом на добавленную стоимость. Если изначально увеличить бонусную сумму на стандартную ставку в 18%, ее размер окажется значителен и нерентабелен к возврату.
- За какую группу товаров предлагается вознаграждение – продовольственные или непродовольственные (облагаются НДС по-разному). В цену продовольствия уже включен НДС, поэтому при учете ретро-бонуса используется полная стоимость.
НДС
НДС при ретроспективной скидке регулируется п. 2.1 ст. 154 НК РФ, согласно которой выплата премии за приобретение определенного объема товаров не уменьшает стоимость отгруженных товаров для исчисления продавцом налоговой базы, если иное не предусмотрено договором.
Соответственно, поставщик не может пересчитать НДС, рассчитанный по осуществленной сделке, на сумму ретро-бонуса. Покупатель также не корректирует сумму налогового вычета по уже приобретенному товару.
Налог на прибыль организаций
Сумма перечисленного вознаграждения учитывается производителем как внереализационные расходы (ст. 272 НК РФ).
Покупатель учитывает бонусную сумму как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
Ретро-бонус – простой инструмент стимулирования продаж, который все чаще применяется контрагентами в торговых отношениях и в нашей стране.
Но при всей кажущейся простоте, важно ответственно подойти к юридическому оформлению данного бонуса, а также его последующему бухгалтерскому и налоговому учету, чтобы не навлечь на себя санкций за несоблюдение действующих законов.
Источник: https://reklamaplanet.ru/biznes/retro-bonus
Ретро-скидки и ретро-бонус: как учитывать покупателю и продавцу?
Термины «ретро-бонус» или «ретро-скидка» появились в деловом лексиконе сравнительно недавно. Кто и когда их впервые употребил и что хотел ими выразить? Это будет непросто вспомнить, но важно другое – за непродолжительный срок они успели занять важное место не только в торговле, но и в бухгалтерском учете.
Названные нами термины имеют много аналогий: «ретроспективная скидка», «ретроспективный бонус», «рибейт» (больше присущ для мировой практики), «экстра-премия» и др. в сути своей обозначают некое «поощрение», которое исходит со стороны продавца в рамках заключенной сделки. Недобрые на язык предпочитают называть ретро-бонусы «узаконенными откатами».
Согласитесь, звучит, криминально. И все же с таким «криминалом» мы сталкиваемся повсеместно.
Все мы прекрасно знаем об акциях магазинов, которые мы посещаем, поставщиков, у которых закупаем товар, на подобие «1+1=3» или же «купи автомобиль и получи комплект зимней резины в подарок».
Для нас это стало настолько обыденным, что любую покупку без этого мы считаем какой-то неполноценной. Фактически, мы давно привыкли к ретро-бонусам.
Невзирая на то, что термины уже существуют, и они широко применяются на практике, Налоговое законодательство ни коем образом их не классифицирует. С точки зрения НК РФ, все вышеперечисленное может быть объяснено только «премией», которую выплачивает продавец покупателю в качестве поощрения работы с ним или сам факт соблюдения определенных пунктов контракта.
К примеру, покупка двух, а не одной пиццы – есть определенное условие, при котором покупатель получит от продавца подарок в виде третьей пиццы, что является своего рода «премией».
Звучит на первый взгляд нелепо и все же Налоговые органы оперируют именно этой логикой, когда дают оценку хозяйственной деятельности фирмы.
Собственно говоря, учет ретроспективных бонусов и скидок опирается именно на такое понимание вещей.
Чтобы двигаться дальше, отделим понятия «бонус» и «скидка». Это позволит нам в дальнейшем употребить наиболее оптимальные проводки:
- Ретроспективная скидка – условие договора поставки, которое влияет на изменение цены;
- Ретроспективный бонус – дополнительный товар или услуга, которую получит клиент при заключении договора, оплаты счета, выполнении определенных условий в рамках договора.
Как отразить покупателю ретро-скидки и ретро-бонусы?
Выпишем некоторые наиболее распространенные случаи. Начнем с ретро-скидок:
Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:
Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:
Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:
Вне зависимости от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:Если товары были реализованы в предыдущем году, то их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:
Если скидка на выполненные работы (оказанные услуги) предоставлена в текущем году, то в бухучете уменьшение их стоимости отразите проводкой:
- Д 20 (25, 26, 44, 91) К 60
Далее рассмотрим варианты проводок ретро-бонусов
Используйте проводки:
- Д 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) К 60 (если отражена стоимость поступившей в счет возникшей переплаты);
- Д 19 К 60 (если учтен НДС по оприходованному бонусному товару);
- Д 76 К 68 (если восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с выданного аванса);
- Д 68 К 19 (если принят к вычету НДС по оприходованным бонусным товарам).
Здесь также возьмем за основу самые популярные ситуации, с которыми приходится сталкиваться бухгалтерам продавца:
- Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
- Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
- Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
- Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
- Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
- Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).
Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:
- Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
- Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
- Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
- Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
- Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
- Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;
- Д 68 К 76 (если принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса)
Как отразить продавцу ретро-скидки и ретро-бонусы?
Для учета ретро-скидок используйте:
- Д 62 (50) К 90-1 (если отражена выручка от реализации с учетом скидки);
- Д 90-3 К 68 (если начислен НДС с фактической суммы реализации – для ОСНО);
- Д 51 62 (когда получена оплата от покупателя с учетом скидки);
- Д 62 К 90-1 (если отражена выручка от реализации партии товара в рамках скидки);
- Д 90-2 К 62 (сумма предоставленной покупателю скидки отнесена на себестоимость (без учета НДС));
- Д 90-2 К 41 (списана себестоимость бонусного товара).
Ретро-бонусы продавец учитывает следующими проводками:
- Д 62 К 62 (если сумма восстановленной задолженности признана полученным авансом в счет будущей бонусной поставки);
- Д 76 К 68 (если начислен НДС с суммы предоплаты, то есть восстановленной задолженности);
- Д 68 К 76 (когда принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты);
- Д 62 К 90-1 (когда отражена выручка от реализации бонусного);
- Д 90-3 К 68 (начислен НДС с выручки от реализации бонусного);
- Д 90-2 К 41 (20) (когда списана себестоимость реализованного бонусного товара;
Как мы видим, для того, чтобы корректно отразить ретроспективные скидки и бонусы продавцу и покупателю будет необходимо использовать достаточно стандартные проводки, известные любому бухгалтеру.
На помощь каждому работнику бухгалтерии в случае, если потребуется провести ретро-скидки и ретро-бонусы, могут прийти справочно-правовые системы, комментарии экспертов, да и просто опыт коллег, столь необходимый даже для Профессионала с большой буквы.
Подведём итоги
Напоследок хотим заметить, что сам факт того, что Налоговое законодательство еще не разделило между собой известные нам понятия до сих пор, говорит только о возможных разночтениях в бухгалтерской практике с точки зрения юридических лиц и проверяющих органов. Однако, это не должно случиться до той поры, пока ретро-скидкам и ретро-бонусам наш Законодатель не даст четкие и ясные пояснения, закрепленный в НК РФ.
Как только это произойдет, можно будет в скором времени ожидать коррекции их отражения в бухучете. Недаром говорят, что пока предмету не дали названия – он существует сам по себе, а как только он получает имя – он теряет свою суть. Лирика.… Но с долей правды. Пока работаем так – ФНС все устраивает.
Источник: https://scloud.ru/blog/retro_skidki_i_retro_bonus_kak_uchityvat_pokupatelyu_i_prodavtsu/
Премия поставщику от покупателя
- Отражение премий в УТ и БУХ
- Учет премии покупателям за выполнение условий договора
- Бонусы и премии.
Налоговые риски
- Похожие главы из других работ:
- Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика
- Виды поощрений
- Бухучет: скидки
- Бухучет: бонус
- Страховые взносы и НДФЛ
- Поощрение не изменяет цену
- Поощрение за закупку продовольственных товаров
- Поощрение изменяет цену
- НДС
- Налогообложение премий за достижение объема закупок (Пешков А.В.)
Т е наша организация продала больше товара чем по плану по договору, поставщик за это нам выплатил премию.
И ровно такая же схема на наоборот, мы поставляем товар, покупатель продал больше чем по плану. Мы ему выплачиваем премию.
Подскажите какими документа можно отразить премию поставщика и премию покупателя в УТ?
И как это должно перелить в буху потом?
поступление дс с видом операции «прочий приход» по статье доходов «сверх премии»
>И как это должно перелить в буху потом?
а здесь сложнее. по Буху это должно попасть на 60 и 62
в 91.01 премии поставщиков налог на прибыль
дт 60.01 кт 91.01
А если это учесть как взаиморасчеты. Т е не гонять дс туда сюда. А просто списать задолжность премиями
Ещё такой вопрос.
Нужно ли отражать премию от поставщика, как нашу выручку. И проводить документ по регистру выручки?
(0) Премия в какой форме? Денежная?
(7) Да
Ретробонус?
(8) Отражение прочих доходов.
(9) система ретробонусов есть в типовой?
нет
(10) Мне интересно по выручки должна проходить премия от поставщика нам?Просто по факту документ прочие доходы и расходы делают аналогичные движения документу «списание задолжности»
Но по выручке они не проходят.
(13) Отражение прочих доходов — это не Выручка — это по счету Прочие доходы и расходы.
Учет премии покупателям за выполнение условий договора
Выручка нормальная — это нужны первичные документы на продажу. Вы же не переделываете сумму в первичных документах? Не оказываете допуслуги отдельным документом с подписью и печатью? А если нет, то и попадает на «Прочие доходы и расходы»
(14) Нет первичные документы не исправляем.Т е в ут это должно отразиться документом «Отражение прочих доходов и расходов»
А в бухе каким видом документа?
(15) проводкой
(16) Просто ручной проводкой?
На автомате из Ут каким документом должно перегрузиться?
(15) безналом поступили?
Так в Бухе уже должны были разнести. Если они сдуру поставили там не ту корреспонденцию, то надо исправить. Либо перезаписать документ Поступление на расчетный счет, либо проводку исправить Операцией, которая отсторнирует поступление с кт 62 на проводку Дт 51 Кт 91.01
(13) Получение премий — это явно не основной вид деятельности. На кой ляд выручка?
(18) За корреспонденцию 51 счета с 91, если это не комиссия банка, буха нужно убивать.
(20) ок. запомню
Источник: https://atorcenter.ru/premiya-postavshhiku-ot-pokupatelya/
